Nueva ley da 90 días para pagar el IVA en ventas a crédito

Qué cambia

La ley 10144 agrega una regla nueva sobre cuándo nace el IVA en las ventas a crédito. El nuevo inciso 8 del artículo 3 dice que el impuesto nace "en el momento de la venta de los bienes o prestación del servicio con factura electrónica con el devengo" (art. 3).

El cambio grande está en el artículo 27, que trata sobre cómo se liquida y se paga el impuesto. Los contribuyentes del artículo 4 deben presentar la declaración a más tardar el decimoquinto día natural de cada mes (art. 27). Esa declaración cubre las ventas del mes anterior.

Para las ventas de contado, el impuesto se paga al presentar la declaración (art. 27).

Para las ventas a crédito hay un plazo distinto. Ciertos contribuyentes pueden pagar el impuesto hasta 90 días después de emitir la factura electrónica (art. 27). Esos contribuyentes son: trabajadores independientes, prestadores de servicios profesionales, micro, pequeñas y medianas empresas, y productores inscritos ante el Ministerio de Economía, Industria y Comercio o el Ministerio de Agricultura y Ganadería.

Sin factura electrónica no se puede usar ese plazo de 90 días (art. 27). Si el cliente paga antes de los 90 días, el vendedor debe pagar el impuesto en ese momento.

El artículo 27 excluye a dos grupos de ese plazo de 90 días. Quedan fuera quienes hagan de la venta de un bien o servicio "una actividad financiera lucrativa" y los "grandes contribuyentes nacionales" (art. 27). La ley deja para un reglamento cómo se definen esos parámetros.

La ley rige desde su publicación (art. 27). El texto dice que se firmó en San José el 11 de marzo de 2022.

A quién le toca

A los trabajadores independientes que venden a crédito y emiten factura electrónica. Pueden pagar el IVA hasta 90 días después de la factura (art. 27).

A los prestadores de servicios profesionales que venden a crédito. Tienen el mismo plazo de 90 días (art. 27).

A las micro, pequeñas y medianas empresas que venden a crédito. También entran en el plazo de 90 días (art. 27).

A los productores inscritos ante el Ministerio de Economía, Industria y Comercio o el Ministerio de Agricultura y Ganadería. Igual plazo (art. 27).

A todos los contribuyentes del artículo 4. Deben presentar la declaración jurada cada mes, a más tardar el día 15 natural (art. 27).

A los grandes contribuyentes nacionales y a quienes hacen actividad financiera lucrativa. Quedan fuera del plazo de 90 días (art. 27).

Lo que se dijo en la Asamblea

Las grabaciones del dossier no tratan sobre la ley 10144. Tratan de otros proyectos de IVA de años anteriores. Por eso no hay opiniones de diputados sobre esta ley en específico.

En una grabación de 2020, sobre una moratoria de IVA en construcción, se escucha al diputado Luis Fernando Chacón Monje. Dice que el sector construcción representa "el 9 por ciento del producto interno bruto del país" 00:01:17.

En otra grabación de 2018, sobre exenciones de IVA, un diputado dice: "yo he sido un opositor a la a que a la cantidad de exenciones" 00:01:03.

En una grabación de 2018 sobre el cobro del IVA en el plenario, se escucha una crítica: "lo que hace es empobrecer a todas las familias de nuestro país" 00:03:38.

Cómo está hoy según SINALEVI

La ley 10144 está vigente. SINALEVI muestra una sola versión de la norma y no registra observaciones 5.

El texto consolidado que publica SINALEVI es el mismo que se aprobó. No hay una versión distinta que mostrar 5.

La ley 6826, que es la ley del IVA que esta reforma, también sigue vigente 6.

Frente a la Constitución

El Censo no encontró un choque directo entre esta ley y los artículos de la Constitución que están en el dossier.

El artículo 18 dice que los costarricenses deben "contribuir para los gastos públicos" §Constitución, art. 18. La ley 10144 regula cómo y cuándo se paga un impuesto. Eso calza con ese deber.

El artículo 121 dice que le toca a la Asamblea Legislativa "Dictar las leyes, reformarlas, derogarlas" §Constitución, art. 121. La Asamblea aprobó esta reforma, así que el trámite calza con esa atribución.

El artículo 46 protege a los consumidores y usuarios y su derecho a "recibir información adecuada y veraz" §Constitución, art. 46. La ley no toca ese punto de forma directa.

Hay una duda menor. El artículo 27 deja en un reglamento los parámetros para definir quién es gran contribuyente nacional (art. 27). El dossier no incluye ese reglamento, así que no se puede revisar cómo se aplicará.

Qué puede hacer usted

Si un acto concreto de la administración tributaria le viola un derecho, puede presentar un recurso de amparo. Cualquier persona puede interponerlo §guía, p. 22. Se presenta ante la Sala Constitucional y no necesita abogado ni firma de abogado. Puede presentarse por escrito, incluso por telegrama §guía, p. 23.

Si quiere impugnar la ley misma por inconstitucionalidad, existe la acción de inconstitucionalidad. Se puede presentar contra leyes que infrinjan la Constitución §guía, p. 24. Requiere que exista un caso pendiente ante los tribunales o en la vía administrativa, salvo excepciones.

Si sospecha que un funcionario público usó mal los recursos del Estado en la aplicación de este cobro, puede denunciar ante la Contraloría General de la República.

Si una institución pública le da un mal servicio relacionado con este tema, puede acudir a la Defensoría de los Habitantes. Atiende casos de mal funcionamiento de instituciones públicas §guía, p. 71.

Si quiere cambiar la ley, puede impulsar una iniciativa popular. Un grupo de ciudadanos puede proponer una reforma legal y recolectar firmas; el Tribunal Supremo de Elecciones las verifica y luego la Asamblea debe tramitarla §guía, p. 26.

Lo que no está en el expediente

El dossier no incluye el reglamento que define quién es gran contribuyente nacional ni quién hace actividad financiera lucrativa. Tampoco incluye datos sobre cuántos contribuyentes usan el plazo de 90 días ni cuánto dinero representa para el fisco.