El proyecto para pagar el IVA cuando le paguen ya es la Ley 10144
La Ley 10144 permite a trabajadores independientes, profesionales, micro, pequeñas y medianas empresas y productores inscritos pagar el IVA de ventas a crédito cuando cobren la factura, no al declarar.
Título oficial "ADICIÓN DE UN NUEVO INCISO 8 AL ARTÍCULO 3, Y REFORMA DEL ARTÍCULO 27, DE LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, N° 6826 DEL 8 DE NOVIEMBRE DE 1982 Y SUS REFORMAS (ANTERIORMENTE DENOMINADO: ADICIÓN DE UN NUEVO INCISO 8 AL ARTÍCULO 3, Y REFORMA DEL ARTÍCULO 27, DEL ARTÍCULO 1, DEL TÍTULO I, LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, DE LA LEY NO. 9635, FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS, DEL 03 DE DICIEMBRE DE 2018 Y SUS REFORMAS)"
Atención: El beneficio de pagar el IVA al cobrar la factura aplica solo a trabajadores independientes, profesionales, micro, pequeñas y medianas empresas y productores inscritos, no a grandes contribuyentes.
A quién le toca
- Trabajadores independientes que venden a crédito
- Prestadores de servicios profesionales que facturan a crédito
- Micro, pequeñas y medianas empresas que venden a crédito
- Productores inscritos ante el Ministerio de Economía, Industria y Comercio
A quién beneficia
- Pueden pagar el IVA de ventas a crédito cuando cobren la factura, no al declarar
- Evitan adelantar el impuesto sin haber recibido el pago
- No tienen que buscar financiamiento para pagar el IVA antes de cobrar
Qué cambia
- El beneficio no aplica a grandes contribuyentes, según la moción 6 discutida en comisión
- El hecho generador en la ley final ocurre con factura electrónica con el devengo
- La obligación de presentar la declaración mensual se mantiene
La explicación completa
Qué propone
El proyecto ya no está en trámite: se convirtió en la Ley 10144, que reformó la Ley del Impuesto al Valor Agregado 1. Lo que propuso fue cambiar el momento en que se paga el IVA en las ventas a crédito.
El texto original proponía agregar un inciso 8 al artículo 3 para que, en ventas a crédito, el hecho generador ocurriera "en el momento de la facturación o de la venta de los bienes o prestación del servicio, el acto que se realice primero" (art. 1).
También proponía reformar el artículo 27 para que el impuesto se pagara "una vez cumplido el plazo del crédito otorgado en la factura" y, si el pago llegaba antes, se pagara el impuesto en ese momento (art. 2).
La ley que resultó, la 10144, cambió ese alcance. El nuevo inciso 8 dice que en ventas a crédito el hecho generador ocurre "en el momento de la venta de los bienes o prestación del servicio con factura electrónica con el devengo" 1.
Y el artículo 27 reformado limita el beneficio: aplica a ventas a crédito "que realicen contribuyentes en Su condición de trabajadores independientes, prestadores de servicios profesionales, micro, pequeñas y medianas empresas o productores inscritos ante el Ministerio de Economía, Industria y" 1.
En qué va el trámite
El expediente 21801 se archivó y su contenido se convirtió en la Ley 10144, vigente desde su publicación 2 1.
El trámite registrado muestra que el proyecto se presentó el 12 de febrero de 2020, se publicó en La Gaceta el 6 de marzo de 2020 y pasó a la Comisión de Hacendarios 2. La comisión dictaminó el 1 de setiembre de 2021.
El plazo cuatrienal vencía el 12 de febrero de 2024 2.
Lo que se dijo en la Asamblea
En la sesión del 13 de octubre de 2021, la Comisión de Hacendarios discutió el expediente 21801 y sus mociones 00:49:47.
Una diputada explicó que la moción 4 aclaraba que solo se daría trámite "a aquellos casos donde se utilice la factura electrónica" 00:54:21.
Sobre la moción 6, la misma diputada dijo que era mejor porque "está excluyendo de este proyecto de ley a los grandes contribuyentes nacionales" 00:54:40.
En la sesión del 2 de setiembre de 2021, la comisión dictaminó positivamente el expediente 20.801, según los subtítulos 00:00:09. La grabación describe que el proyecto reconoce "la práctica habitual del crédito comercial que se da entre microempresarios pequeños productores trabajadores independientes proveedores de servicios profesionales" 00:00:31.
También se dijo que actualmente los contribuyentes "declaran y pagan el iva de ventas a crédito cada mes igual que si fuera venta contado" 00:01:00.
Frente a la Constitución
El Censo no encontró un choque directo entre el texto del proyecto y los artículos de la Constitución incluidos en el dossier.
El artículo 121 de la Constitución dice que corresponde a la Asamblea Legislativa "Dictar las leyes, reformarlas, derogarlas, y darles interpretación auténtica" Constitución, art. 121. El proyecto siguió ese camino al convertirse en la Ley 10144 1.
El artículo 124 establece que para convertirse en ley todo proyecto debe pasar por dos debates y la sanción del Poder Ejecutivo Constitución, art. 124. El dossier no detalla los debates del expediente 21801, pero la ley resultante está vigente 1.
El artículo 18 dice que los costarricenses deben "contribuir para los gastos públicos" Constitución, art. 18. El proyecto no elimina el impuesto, solo cambia cuándo se paga en ventas a crédito (art. 2).
Qué puede hacer usted
Si quiere consultar el estado de un proyecto de ley, puede pedir información a la Oficina de Iniciativa Popular de la Asamblea Legislativa, que brinda "información inmediata acerca del estado de la tramitación de los proyectos de ley" guía, p. 27.
Puede presentar una propuesta de ley mediante un formulario web en la página de la Asamblea. No necesita el texto completo, basta con plantear la propuesta de forma sencilla guía, p. 27.
Si considera que una ley viola sus derechos, puede presentar un recurso de amparo. Según la guía, en el recurso se expresa "con la mayor claridad posible, el hecho o la omisión que lo motiva, el derecho que se considera violado o amenazado" guía, p. 23.
También existe la acción de inconstitucionalidad contra leyes que infrinjan "alguna norma o principio constitucional" guía, p. 24.
Lo que no sabemos
El dossier no incluye el texto completo de la Ley 10144, solo fragmentos citados por SINALEVI 1.
El dossier no detalla los debates en primer y segundo debate del expediente 21801.
El dossier no incluye la fecha exacta de publicación de la Ley 10144 en La Gaceta.
La Constitución y esta ley, lado a ladoSin choque aparente
El proyecto siguió el trámite legislativo y no elimina el impuesto, solo cambia el momento de pago en ventas a crédito.
Constitución, art. 121"Dictar las leyes, reformarlas, derogarlas, y darles interpretación auténtica"
Esta ley, art. 1"Adiciónese un nuevo inciso 8 al Artículo 3, del Artículo 1, del Título I, Ley del Impuesto al Valor Agregado"
Sin choque aparente La Asamblea tiene facultad para reformar leyes tributarias. El proyecto siguió ese camino y se convirtió en la Ley 10144.
Constitución, art. 124"Para convertirse en ley, todo proyecto deberá ser objeto de dos debates, cada uno en día distinto no consecutivo, obtener la aprobación de la Asamblea Legislativa y la sanción del Poder Ejecutivo"
Esta ley, art. 2"Refórmese el Artículo 27, del Artículo 1, del Título I, Ley del Impuesto al Valor Agregado"
Sin choque aparente El proyecto debía pasar por dos debates y sanción. La ley resultante está vigente, lo que indica que completó el trámite.
Constitución, art. 18"Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos"
Esta ley, art. 2"en las ventas de bienes o prestación de servicios, a crédito, el contribuyente deberá pagar el impuesto respectivo una vez cumplido el plazo del crédito otorgado en la factura"
Sin choque aparente El proyecto no elimina la obligación de contribuir. Solo cambia el momento de pago en ventas a crédito.
Esto es una lectura comparada, no un fallo. Solo la Sala Constitucional puede declarar una ley inconstitucional.
Lo que se dijo, minuto a minuto
- 00:00:31
"reconocer la práctica habitual del crédito comercial que se da entre microempresarios pequeños productores trabajadores independientes proveedores de servicios profesionales"
- 00:01:00
"actualmente los contribuyentes declaran y pagan el iva de ventas a crédito cada mes igual que si fuera venta contado"
- 00:54:21
"es el aclara que sólo se le podría dar trámite a aquellos casos donde se utilice la factura electrónica"
- 00:54:40
"está excluyendo de este proyecto de ley a los grandes contribuyentes nacionales"
Las citas vienen de los subtítulos de YouTube de la Asamblea. Cada hora abre el video en ese segundo.
Fuentes
- Ley 10144: Reforma Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA) (Vigente)
- Expediente 21801: "ADICIÓN DE UN NUEVO INCISO 8 AL ARTÍCULO 3, Y REFORMA DEL ARTÍCULO 27, DE LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, N° 6826 DEL 8 DE NOVIEMBRE DE 1982 Y SUS REFORMAS (ANTERIORMENTE DENOMINADO: ADICIÓN DE UN NUEVO INCISO 8 AL ARTÍCULO 3, Y REFORMA DEL ARTÍCULO 27, DEL ARTÍCULO 1, DEL TÍTULO I, LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, DE LA LEY NO. 9635, FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS, DEL 03 DE DICIEMBRE DE 2018 Y SUS REFORMAS)"
- Comisión de Hacendarios (tarde), miércoles 13 de octubre 2021
- DICTAMINAN PROYECTO PARA ACLARAR PAGO DE IVA
- Constitución Política (texto vigente)
- Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica
Investigado y verificado automáticamente el 2026-11-09. Cada cita textual se comprobó contra su fuente antes de publicar.
Texto oficial completo
Así lo publica la Asamblea Legislativa. Compárelo con el resumen de arriba: si algo no calza, créale al texto oficial.
Leer el texto completo
ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA
PROYECTO DE LEY
ADICIÓN DE UN NUEVO INCISO 8 AL ARTÍCULO 3, Y REFORMA DEL
ARTÍCULO 27, DEL ARTÍCULO 1, DEL TÍTULO I, LEY DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO, DE LA LEY NO. 9635, FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS, DEL 03 DE DICIEMBRE DE 2018 Y SUS REFORMAS
PABLO HERIBERTO ABARCA MORA Y VARIOS SEÑORES DIPUTADOS Y SEÑORAS DIPUTADAS
EXPEDIENTE N° 21.801
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS UNIDAD DE PROYECTOS, EXPEDIENTES Y LEYES
NOTA: A solicitud de las partes interesadas, este Departamento no realizó la revisión de errores formales, materiales e idiomáticos que pueda tener este proyecto de ley. PROYECTO DE LEY
ADICIÓN DE UN NUEVO INCISO 8 AL ARTÍCULO 3, Y REFORMA DEL
ARTÍCULO 27, DEL ARTÍCULO 1, DEL TÍTULO I, LEY DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO, DE LA LEY NO. 9635, FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS, DEL 03 DE DICIEMBRE DE 2018 Y SUS REFORMAS
Expediente N.° 21.801
ASAMBLEA LEGISLATIVA:
Con la aprobación de la Ley N.° 9635, “Fortalecimiento de las Finanzas Públicas”, de 03 de diciembre de 2018, los costarricenses vivimos un periodo de adaptación, pero también de enmiendas necesarias con respecto al cobro y pago del impuesto de ventas (ahora impuesto al valor agregado), y el impuesto a los ingresos y utilidades (renta), lo anterior establecido en los Títulos I y II de la Ley.
El periodo de adaptación ha presentado dificultades, principalmente con el Impuesto al Valor Agregado (Título I), en gran medida, entre otros aspectos, por la incorporación al ámbito de aplicación del sector de servicios, los cuales con la anterior dinámica del “impuesto de ventas”, no se encontraban sujetos a este impuesto, lo que amerita un proceso de transición significativo.
A pesar de esa ampliación en la base contributiva del Impuesto al Valor Agregado, y demás factores propios de la nueva dinámica, los contribuyentes han tratado de acoplarse de una manera ágil a los nuevos requerimientos tributarios, sin embargo, esto ha implicado que los contribuyentes asuman no solo responsabilidades administrativas o procedimentales como la declaración mensual del impuesto, sino también responsabilidades que podrían en algunos casos estar afectando la estabilidad de sus finanzas.
En este caso, claro está que no fue la voluntad del legislador al aprobar la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, causar perjuicios económicos a los contribuyentes, ni detener o entorpecer el sano ejercicio comercial.
Es por lo anterior que el presente proyecto de ley, se enfoca puntualmente en la dinámica para la liquidación y pago del impuesto al valor agregado, establecida en el Artículo 27, del Título I, de la Ley No. 9635, “Fortalecimiento de las Finanzas Públicas”, en el cual se establece como regla general, que los contribuyentes deben pagar el impuesto cada mes, al momento de presentar la declaración de liquidación.
Esta regla general es una nueva obligación para los contribuyentes que se incorporan a la base contributiva, sea los que se dedican a la venta de bienes o prestación de servicios, lo cual es consecuente cuando la venta se realice con pagos de contado. De esta manera, el contribuyente como agente recaudador, puede cobrar el impuesto a la hora de hacer la venta, recibe el monto del tributo, y realiza el traslado respectivo a la Administración Tributaria según el procedimiento establecido.
Sin embargo, cuando la venta de bienes o prestación de servicios se realiza a crédito, esta regla general obliga a los contribuyentes a trasladar a la Administración Tributaria el monto del impuesto, aún sin haber recibido el pago por sus ventas.
Esta dinámica representa una clara afectación a los contribuyentes que venden a crédito, quienes bajo la regla general del Artículo 27, antes citado, deben hacer un desembolso por concepto de Impuesto al Valor Agregado, sin antes fungir como agente recaudador. Es decir, los contribuyentes se ven obligados a realizar un adelanto del impuesto a la Administración Tributaria, en los casos en que no han recibido el pago por la venta.
Este adelanto del impuesto, obliga a los contribuyentes en muchos casos, a buscar financiamiento para poder realizar el pago respectivo, generando el pago de intereses, o bien ocasiona que los contribuyentes desatiendan otras obligaciones económicas para cumplir con el pago, siendo entonces que a partir de una regla general que no se asocia a la dinámica de ventas a crédito, se atenta contra la estabilidad financiera del sector productivo nacional.
Es por lo anterior que, en aras de buscar un equilibrio razonable entre las obligaciones del contribuyente, y las competencias del Estado, nace el presente proyecto de ley, mediante el cual se busca establecer una dinámica diferenciada para el pago del impuesto al valor agregado, entre las ventas que se realizan de contado, y las ventas que se realizan a crédito.
Además, con la aprobación de la presente iniciativa, se pretende brindar mayor estabilidad financiera y seguridad jurídica a los contribuyentes, para que, en un orden cronológico de acciones, se desarrolle eficientemente la cadena de venta de bienes o prestación de servicios, recaudación del impuesto y el pago respectivo a la Administración Tributaria.
Asociado a lo anterior, es importante destacar que el sector productivo costarricense genera cerca del 86% de los empleos en nuestro país, por lo tanto, es impostergable la toma de decisiones desde la Asamblea Legislativa, que generen estabilidad y continuidad de las empresas actualmente instaladas.
Como diputados y diputadas, hemos asumido retos importantes para la estabilidad financiera del Estado costarricense, sin dejar de lado la obligación de realizar las enmiendas necesarias para garantizar una dinámica razonable, equilibrada y que beneficie la estabilidad económica de los costarricenses.
Por las razones expuestas, someto a consideración de esta Asamblea Legislativa, el siguiente proyecto de ley. LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA:
ADICIÓN DE UN NUEVO INCISO 8 AL ARTÍCULO 3, Y REFORMA DEL
ARTÍCULO 27, DEL ARTÍCULO 1, DEL TÍTULO I, LEY DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO, DE LA LEY NO. 9635, FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS, DEL 03 DE DICIEMBRE DE 2018 Y SUS REFORMAS
ARTÍCULO 1- Adiciónese un nuevo inciso 8 al Artículo 3, del Artículo 1, del Título I, Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley N.° 9635, Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, del 03 de diciembre de 2018 y sus reformas, que en adelante se leerá de esta forma:
Artículo 3- Momento en que ocurre el hecho generador
[…]
8- En la venta de bienes o prestación de servicios, a crédito, en el momento de la facturación o de la venta de los bienes o prestación del servicio, el acto que se realice primero.
ARTÍCULO 2- Refórmese el Artículo 27, del Artículo 1, del Título I, Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley N.° 9635, Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, del 03 de diciembre de 2018 y sus reformas, para que en adelante se lea de esta forma:
Artículo 27- Liquidación y pago
Los contribuyentes citados en el artículo 4 de esta ley deben liquidar el impuesto a más tardar el decimoquinto día natural de cada mes, mediante declaración jurada de las ventas de bienes o prestación de servicios correspondientes al mes anterior. La obligación de presentar la declaración subsiste aun cuando no se pague el impuesto o cuando la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal represente un saldo en favor del contribuyente.
En el caso de las ventas de bienes o prestación de servicios, de contado, el impuesto debe pagarse al momento de presentar la declaración.
Y en las ventas de bienes o prestación de servicios, a crédito, el contribuyente deberá pagar el impuesto respectivo una vez cumplido el plazo del crédito otorgado en la factura, y en caso de recibir el pago de la factura en un plazo menor, deberá proceder a realizar el pago del impuesto.
El impuesto o, en su caso, las declaraciones deben pagarse o presentarse en los lugares que designe la Administración Tributaria a los contribuyentes. Mientras no se haya efectuado la desinscripción de un contribuyente, la obligación de presentar la declaración se mantiene, aun cuando por cualquier circunstancia no exista la obligación de pagar el impuesto. Los contribuyentes, que tengan agencias o sucursales dentro del país, deben presentar una sola declaración que comprenda la totalidad de las operaciones realizadas por tales establecimientos y las correspondientes a sus casas matrices.
Rige a partir de su publicación.
Pablo Heriberto Abarca Mora Zoila Rosa Volio Pacheco
Silvia Vanessa Hernández Sánchez María Inés Solís Quirós
Luis Fernando Chacón Monge Luis Antonio Aiza Campos
Roberto Hernán Thompson Chacón Melvin Ángel Núñez Piña
Óscar Mauricio Cascante Cascante Erick Rodríguez Steller
Pedro Miguel Muñoz Fonseca María Vita Monge Granados
Sylvia Patricia Villegas Álvarez Erwen Yanan Masís Castro
Diputados y diputadas
02 de marzo de 2020.
NOTAS: Este proyecto pasó a estudio e informe de la Comisión Permanente Ordinaria de Asuntos Hacendarios.
El Departamento de Servicios Parlamentarios ajustó el texto de este proyecto a los requerimientos de estructura.