# Expediente 22052: El proyecto de patentes de Atenas ya es la Ley 10340 - Página: https://elcenso.com/leyes/22052 - Tipo: Proyecto de ley (expediente legislativo) - Título oficial: LEY DE PATENTES Y TARIFAS DEL CANTÓN DE ATENAS - Publicada: 2020-07-16 - La Gaceta: 173 - Fuente oficial: https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx ## En resumen La Ley 10340 sustituyó la Ley 7546 y ahora obliga a pagar patente a bancos, aseguradoras, telecomunicaciones y concesionarias en Atenas. ## A quién le toca - Personas físicas o jurídicas con actividad lucrativa en el cantón de Atenas - Bancos, aseguradoras y empresas de telecomunicaciones que operan en Atenas - Empresas concesionarias y de arrendamiento de inmuebles en Atenas - Vendedores ambulantes y estacionarios sin licencia municipal - Dueños de rótulos, anuncios y vallas publicitarias en Atenas - Entidades públicas que realicen actividad lucrativa en Atenas ## A quién beneficia - La Municipalidad de Atenas amplía su base de contribuyentes con bancos, aseguradoras y telecomunicaciones - El comité auxiliar de la Cruz Roja de Atenas recibiría un 15% de lo recaudado por patentes, según el artículo 27 del proyecto - El Departamento de Patentes recibiría no menos del 10% de lo recaudado para fiscalización, según el artículo 24 del proyecto ## Qué cambia - Los negocios en Atenas deben tramitar licencia comercial y pagar patente conforme a la Ley 10340 - El impuesto se calcula sobre ingresos brutos anuales con un mínimo del 5% del salario mínimo del sector privado - La Municipalidad puede determinar de oficio el impuesto si hay errores o falta de declaración - El negocio puede cerrarse definitivamente por falta de pago de dos o más trimestres ## Cláusulas a revisar - **Destino fijo de recaudación a la Cruz Roja de Atenas** (27): El artículo 27 del proyecto ordenaba destinar cada año un 15% de lo recaudado por patentes al comité auxiliar de la Cruz Roja de Atenas, sin licitación. Texto: "De lo recaudado por el impuesto de patentes de la Municipalidad de Atenas, se autoriza destinar cada año un 15% del total anual, al comité auxiliar de la Cruz Roja de Atenas." - **Decomiso y multa a vendedores sin licencia** (17): El artículo 17 autorizaba a la Municipalidad a desalojar y decomisar mercadería de vendedores sin permiso, con multa de un salario base al vendedor y solidariamente al dueño del vehículo. Texto: "Se autoriza a la Municipalidad de Atenas a proceder con el decomiso de los productos, bienes, mercaderías y demás objetos utilizados en las ventas ambulantes y estacionarias callejeras que operen sin licencia municipal" - **Acceso a información confidencial de Tributación** (9): El artículo 9 autorizaba a la Municipalidad a pedir a Tributación listados con nombre, cédula, actividad, dirección e ingresos brutos de los contribuyentes de Atenas. Texto: "La Municipalidad de Atenas queda autorizada a solicitar cada año a la Dirección General de Tributación información de carácter particular o confidencial en forma de listado o similares, todos los sujetos pasivos que pagan impuesto sobre la renta correspondiente al cantón de Atenas indicándose el nombre, cedula física o jurídica, actividad, dirección e ingresos brutos declarados en el periodo a solicitar." - **Porcentaje duplicado en el artículo 12** (12): El artículo 12 fija 0,25% a partir del tercer año y 0,30% también a partir del tercer año, lo que deja duda sobre cuál tarifa aplica. Texto: "b) El cero coma veinticinco por ciento (0,25%) a partir del tercer año de la vigencia de esta ley. c) El cero coma treinta por ciento (0,30%) a partir del tercer año de la vigencia de esta ley." ## Explicación El proyecto de patentes de Atenas ya no está en trámite: se convirtió en la Ley 10340, que está vigente [\[1\]](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=99213¶m2=135570¶m3=1). La Asamblea lo tramitó bajo el expediente 22052 y lo publicó en 2020 [\[2\]](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx). ### Qué propone El proyecto proponía derogar la Ley 7546 de impuestos municipales de Atenas y sustituirla por un nuevo régimen de patentes ([art. 26](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). La Ley 10340 es la que resultó de ese trámite y hoy regula las licencias comerciales y patentes del cantón [\[1\]](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=99213¶m2=135570¶m3=1). El texto proponía cobrar patente a toda persona física o jurídica que hiciera actividad lucrativa en Atenas ([art. 2](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). También proponía gravar bancos, aseguradoras, empresas de telecomunicaciones y concesionarias, que la ley anterior no cubría bien ([art. 5](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). El impuesto propuesto era anual, del 10 de enero al 31 de diciembre ([art. 3](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). Se pagaba todo el tiempo que el negocio estuviera abierto, aunque no se ejerciera la actividad ([art. 4](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). La tarifa se calculaba sobre los ingresos brutos anuales. Proponía un 0,20% para el segundo año de vigencia, un 0,25% a partir del tercer año y un 0,30% también a partir del tercer año ([art. 12](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). El texto repite el tercer año en dos incisos, lo que deja una duda sobre cuál porcentaje aplica. El pago mínimo anual sería un 5% del salario mínimo legal más reciente del sector privado ([art. 12](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). El impuesto se pagaría en cuatro tractos trimestrales. El proyecto también creaba un impuesto a rótulos, anuncios y vallas publicitarias. Iba del 5% al 50% del salario mínimo según el tipo de anuncio ([art. 16](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). Además, autorizaba a la Municipalidad a desalojar vendedores ambulantes sin permiso y a decomisarles la mercadería ([art. 17](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). También preveía multa de un salario base para el vendedor irregular y, solidariamente, para el dueño del vehículo usado. El texto proponía sanciones como cierre definitivo del negocio por falta de pago de dos o más trimestres ([art. 23](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). También multa de tres salarios base si el negocio seguía operando con la licencia suspendida. La Ley 10340 que resultó mantiene la obligación de tramitar una licencia comercial ante la Municipalidad [\[1\]](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=99213¶m2=135570¶m3=1). Esa licencia genera el pago de un impuesto de patente. La ley vigente también obliga a las entidades públicas que hagan actividad lucrativa en Atenas a obtener licencia y pagar patente [\[1\]](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=99213¶m2=135570¶m3=1). Y obliga a personas no domiciliadas en el cantón que realicen actividad lucrativa allí, en proporción a lo que hagan en Atenas. ### En qué va el trámite El proyecto ya se convirtió en la Ley 10340, que está vigente [\[1\]](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=99213¶m2=135570¶m3=1). El expediente 22052 se publicó el 16 de julio de 2020 en La Gaceta 173, alcance 178 [\[2\]](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx). El trámite registrado incluye presentación en plenario el 24 de junio de 2020 y envío a imprenta el 2 de julio de 2020 [\[2\]](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx). Luego pasó a la Comisión de Agropecuarios (Área IV), que votó el 16 de marzo de 2022. El plenario recibió el expediente el 6 de abril de 2022 y lo puso en el orden del día el 28 de abril de 2022. El plazo cuatrienal del expediente vencía el 24 de junio de 2024 [\[2\]](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx). No obstante, la ley resultante ya está vigente según SINALEVI [\[1\]](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=99213¶m2=135570¶m3=1). ### Frente a la Constitución El texto se apoya en el artículo 121 inciso 13 de la Constitución, que da a la Asamblea la potestad de autorizar impuestos municipales ([Constitución, art. 121](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)). También invoca los artículos 169 y 170, sobre autonomía municipal, y el artículo 18, sobre contribuir a los gastos públicos ([Constitución, art. 169](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)) ([Constitución, art. 170](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)) ([Constitución, art. 18](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)). El Censo no encontró un choque claro entre el texto y esos artículos. La autorización de impuestos municipales por la Asamblea calza con el artículo 121 inciso 13 ([Constitución, art. 121](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)). Hay una duda sobre el artículo 24 del proyecto, que ordenaba destinar no menos del 10% de lo recaudado a fiscalización ([art. 24](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). El artículo 175 de la Constitución somete los presupuestos municipales a aprobación de la Contraloría General ([Constitución, art. 175](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)). Esa destinación fija podría chocar con la potestad de la Contraloría de aprobar el presupuesto municipal. Otra duda aparece en el artículo 27, que autorizaba destinar un 15% de lo recaudado al comité auxiliar de la Cruz Roja de Atenas ([art. 27](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). El artículo 182 de la Constitución exige licitación para contratos y ventas de las municipalidades ([Constitución, art. 182](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)). Una transferencia fija por ley a una entidad privada podría plantear dudas frente a ese artículo. El artículo 9 del proyecto autorizaba a la Municipalidad a pedir a Tributación información confidencial de los contribuyentes ([art. 9](https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx)). El artículo 24 de la Constitución protege el secreto de los documentos privados y permite revisar libros solo en los casos que la ley fije ([Constitución, art. 24](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)). El texto del proyecto no detalla esos casos, lo que deja una duda. ### Qué puede hacer usted Si vive en Atenas y tiene un negocio, puede revisar el estado de su licencia y su patente ante la Municipalidad. La Ley 10340 ya está vigente y es la que aplica [\[1\]](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=99213¶m2=135570¶m3=1). Puede pedir información sobre el trámite de proyectos en la corriente legislativa a la Oficina de Iniciativa Popular de la Asamblea ([guía, p. 27](https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=27)). Esa oficina brinda información sobre el estado de tramitación de los proyectos de ley. Puede presentar una denuncia ante la Contraloría General si sospecha un manejo irregular de fondos municipales ([guía, p. 68](https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=68)). La Contraloría revisa y aprueba presupuestos de municipalidades. Puede presentar un recurso de amparo si considera que una actuación municipal viola sus derechos ([guía, p. 23](https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=23)). El recurso no requiere citar la norma constitucional infringida, basta con señalar el derecho lesionado. ### Lo que no sabemos El dossier no dice la fecha exacta en que la Ley 10340 entró en vigencia. El dossier no aclara cuál de los dos porcentajes del artículo 12 del proyecto (0,25% o 0,30%) aplica a partir del tercer año. El dossier no incluye el texto completo de la Ley 10340, solo artículos citados por SINALEVI. El dossier no registra grabaciones de la Asamblea sobre este expediente. ## Frente a la Constitución El texto calza con la potestad de la Asamblea de autorizar impuestos municipales, pero deja dudas sobre la destinación fija de recaudación frente al control de la Contraloría y sobre el acceso a información confidencial de Tributación. ## Qué puede hacer usted - Consultar el estado de tramitación de proyectos en la Oficina de Iniciativa Popular: Pedir información sobre la corriente legislativa y el estado de los proyectos a la Oficina de Iniciativa Popular de la Asamblea (https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=27) - Denuncia ante la Contraloría General de la República: Presentarla por escrito o verbal en la Plataforma de Servicios, por teléfono al 2501-8000 o 2501-8025, por el portal institucional o por correo a contraloria.general@cgrcr.go.cr (https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=68) - Recurso de amparo: Presentarlo por memorial, telegrama u otro medio escrito, señalando el hecho, el derecho violado, el órgano responsable y las pruebas (https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=23) ## Lo que no sabemos - No se encontraron grabaciones de la Asamblea que mencionen este expediente. ## Fuentes 1. Ley 10340: Ley reguladora de licencias comerciales y patentes del Cantón de Atenas (Vigente). SINALEVI, Procuraduría General de la República, 03/03/2023. https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=99213¶m2=135570¶m3=1 2. Expediente 22052: LEY DE PATENTES Y TARIFAS DEL CANTÓN DE ATENAS. Asamblea Legislativa, Sistema de Información Legislativa, 2020-07-16. https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaProyectos.aspx 3. Constitución Política (texto vigente). SINALEVI, PGR, 2026-11-02. https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1 4. Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica. CONAMAJ, 2025, 2025. https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf ## Texto oficial completo ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA PROYECTO DE LEY LEY DE PATENTES Y TARIFAS DEL CANTÓN DE ATENAS ERWEN YANAN MASÍS CASTRO DIPUTADO EXPEDIENTE N.º 22.052 DEPARTAMENTO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS UNIDAD DE PROYECOS, EXPEDIENTES Y LEYES PROYECTO DE LEY LEY DE PATENTES Y TARIFAS DEL CANTÓN DE ATENAS Expediente N.° 22.052 ASAMBLEA LEGISLATIVA: Los impuestos de la Municipalidad del cantón de Atenas se recaudan al amparo de la Ley Impuestos Municipales de Atenas, N.º 7546, de 06 de octubre de 1995; no obstante, la aplicación de esta ley es omisa en regular ciertas áreas y actividades económicas, toda vez que estas se han incrementado y diversificado en los últimos años, sea por el aumento demográfico, por la implementación del estado de las obras o servicios por concesiones, desarrollo agroindustrial, la afluencia del turismo, inversiones del sector privado y público, todo producto de mejores condiciones de acceso al cantón de Atenas, por la ruta veintisiete, provocando con ello un aceleramiento y diversidad de comercio y mayor intercambio en bienes y servicios. Concretamente, las modificaciones que se proponen a la presente ley están referidas dentro de la ampliación del marco impositivo en lo siguiente: instituciones bancarias o financieras, públicas y privadas, empresas concesionarias, arrendamiento de inmuebles, instituciones, aseguradoras privadas y públicas, e instituciones o empresas de servicios de telecomunicaciones privadas y públicas. Por consiguiente, se hace indispensable tutelar todas estas actividades señaladas y otras más, por parte de la Municipalidad del cantón de Atenas, ya que la inserción de estos nuevos agentes y actividades en el mercado local es un fenómeno permanente y complejo, en razón de ello, se regula debidamente el otorgamiento de licencias a todos los sujetos pasivos, para que de este modo los que participan en el proceso de desarrollo económico y social del cantón contribuyan con equidad y justicia al régimen tributario municipal, y al bienestar general de todos los miembros de la comunidad. Con el cobro de patentes y licencias a las personas físicas y jurídicas que están fuera de la aplicación de esta ley, la Municipalidad de Atenas podrá de esta forma mejorar su situación financiera y lograr una prestación más eficiente de los servicios municipales del cantón, en beneficio de la comunidad y de todos los usuarios y sus habitantes. De manera introductoria, podemos indicar que en nuestro ordenamiento jurídico el ejercicio de una actividad lícita y lucrativa supone de previo el cumplimiento de una serie de requisitos para la obtención de una licencia o patente, en virtud de la cual la actividad de que se trate quedará habilitada para su despliegue. La licencia es necesaria para desarrollar la actividad, pero, a su vez, el interesado (a) deberá cancelar o pagar un impuesto durante el tiempo que ejerza la actividad, o bien, durante el tiempo que haya poseído la licencia, aún sin que se haya realizado la actividad. Dicho impuesto es denominado “patente” aunque errónea y comúnmente así denomina a la licencia propiamente. Por su parte, la Sala Constitucional de la Corte Suprema de Justicia al referirse al impuesto de patente, ha puntualizado: "es el que paga toda persona que se dedica al ejercicio de cualquier actividad lucrativa (...) Distingue nuestra legislación entre la licencia propiamente dicha, que es el acto administrativo que habilita al particular para ejercer la respectiva actividad y el pago del impuesto, propiamente dicho, que se denomina con el nombre de patente (...) En doctrina se llama patente o impuesto a la actividad lucrativa, a que gravan los negocios sobre la base de caracteres externos más o menos fáciles de determinar, sin que exista un sistema único al respecto". (Votos N.º 2197-92 de las 14:30 hrs. de 11 de agosto de 1992 y 5749-93 de las 14:33 hrs. de 9 de noviembre de 1993). Es de suma importancia además indicar que este impuesto tiene su justificación en el hecho de que, por medio de este, las municipalidades pueden cubrir el costo de los servicios públicos que se presta a los mismos munícipes y contribuyentes, de ahí que sea una obligación para los interesados que ejercen una actividad lucrativa tener que pagar un impuesto por el ejercicio de su actividad. Se trata de una contribución o colaboración que se aporta a cambio de recibir beneficios en seguridad, higiene, ornato e infraestructura pública, es un principio solidario por medio del cual retribuye las ventajas que ofrece el cantón de Atenas en materia de servicios públicos para poder ejercer la actividad. El fundamento de tal obligación se encuentra en los artículos 121, inciso 13), 169, 170 y 18 de la Constitución Política al establecerse en dichas normas superiores: ### Artículo 121- Además de las otras atribuciones que le confiere esta Constitución, corresponde exclusivamente a la Asamblea Legislativa: (…) 13) Establecer los impuestos y contribuciones nacionales, y autorizar los municipales (…). ### Artículo 169- La administración de los intereses y servicios locales, en cada cantón, estará a cargo del gobierno municipal (…). ### Artículo 170- Las corporaciones municipales son autónomas. ### Artículo 18- Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la patria, defenderla y contribuir a los gastos públicos (…). Desde esta perspectiva, establece nuestro ordenamiento jurídico un impuesto para todas aquellas actividades de las cuales se deriva un lucro, el cual será necesariamente cobrado por los municipios en cuyo territorio este tipo de actividades sean desarrolladas. De acuerdo con lo anterior, la Municipalidad de Atenas, en su intento por buscar nuevas formas de cubrir el costo de los servicios públicos que se presta a los mismos munícipes y contribuyentes, ello en razón de que está llamado por orden constitucional a buscar siempre la satisfacción del interés público, presenta este proyecto de ley, que en resumidas cuentas lo que pretende es Reformar la actual Ley N.° 7546. Por tal motivo y teniendo claro que la presente propuesta no quebranta disposición constitucional ni contradice de forma tácita otra regulación legal diferente a la misma norma a reformar, se presenta a continuación el proyecto de ley. **LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA** **DECRETA:** LEY DE PATENTES Y TARIFAS DEL CANTÓN DE ATENAS ### ARTÍCULO 1- Autorización Autorízanse los siguientes impuestos a la Municipalidad del cantón de Atenas. ## Capítulo I Disposiciones Generales ### ARTÍCULO 2- Obligatoriedad de pago del impuesto Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas de cualquier tipo, en el cantón de Atenas, estarán obligadas a pagar a la Municipalidad de Atenas un impuesto de patentes, conforme a esta ley. ### ARTÍCULO 3- Periodo del impuesto El periodo del impuesto de patentes es anual y está comprendido entre el 10 de enero y el 31 de diciembre de cada año. ### ARTÍCULO 4- Pago del impuesto El impuesto de patentes se pagará todo el tiempo que el establecimiento se encuentre abierto, se ejerza el comercio en forma ambulante, y durante el tiempo en que se haya poseído licencia, aunque la actividad no se haya ejercido. ### ARTÍCULO 5- Actividades gravadas Entiéndase por actividades comerciales y/o lucrativas, según la clasificación internacional de actividades económicas: a) Agricultura, ganadería y pesca: comprende toda clase de actividades de siembra y recolección de productos agrícolas, granjas, lecheras, avícolas y porcinas y cualquier otro tipo de actividad agropecuaria. b) Industria (manufacturera o extractiva): se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para obtención, transformación o transporte de uno o varios productos. Comprende también la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas e inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o sin mecanizar, en fábricas o domicilios. En general, se refiere a las mercancías, valores, construcciones, bienes muebles e inmuebles. Implica tanto la creación de productos, así como los talleres de reparación y acondicionamiento. Comprende la extracción y explotación de minerales, metálicos y no metálicos, que se encuentran en estado sólido, liquido o gaseoso, la construcción, reparación o demolición de edificios, instalaciones, vías de transporte, imprentas, editoriales y establecimientos similares, medios de comunicación, así como empresas de cogeneración eléctrica y comunicaciones privadas y establecimientos similares. c) Comercio: comprende la compra, venta, distribución y alquiler de toda clase de bienes: mercancías, propiedades, bonos, monedas y toda clase de valores los actos de valoración de bienes económicos según la oferta y la demanda, casas de representación, comisionistas, agencias, corredoras de bolsa, instituciones bancarias y de seguros, instituciones de crédito, empresas de aeronáutica, instalaciones aeroportuarias, agencias aduanales y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado, por cualquier medio, así como las de garaje. d) Servicios: - Comprende los servicios prestados al sector privado, sector público o a ambos, atendidos por organizaciones o personas privadas; incluirá, entre otros, el transporte, buses, taxis, bodegaje o almacenaje; las comunicaciones radiales, telefónicas, Internet, lo mismo que los establecimientos de enseñanza privada, de esparcimiento y salud; el alquiler de bienes muebles e inmuebles, los hoteles y hospedajes de todo tipo, los estacionamientos de vehículos, las agencias, los representantes de casas extranjeras, las barberías y los establecimientos de belleza y estética y los asesoramientos de todo tipo y el ejercicio liberal de profesiones que se realice por medio de sociedades mercantiles o cualquier otra forma de asociación que llegue a constituir una actividad mercantil o lucrativa. Los prestados por las empresas e instituciones de servicio público, las actividades concesionadas por el Estado a la empresa privada, nacional o extranjera, las concesiones, el transporte terrestre, aéreo, acuático y marítimo. e) Cualquier otra actividad lucrativa no contemplada en los incisos anteriores. ## Capítulo II Requisitos y Procedimiento ### ARTÍCULO 6- Requisito para la licencia municipal En toda solicitud de otorgamiento, traslado o traspaso de licencia municipal, será requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de los tributos y otras obligaciones en favor de esta Municipalidad. Además, todos los requisitos que se establezcan vía reglamento, de acuerdo con la actividad que se pretenda realizar. Quien solicite una licencia municipal deberá cumplir todos los requisitos establecidos por esta ley y su reglamento, el Código Municipal, así como las demás leyes y reglamentos conexos vigentes. ### ARTÍCULO 7- Contribuyentes al régimen simplificado Para los contribuyentes del régimen simplificado, el cálculo anterior corresponderá a un cero coma tres por ciento (0,3%) del valor de las compras anuales, producto que dividido entre cuatro determinará el impuesto trimestral por pagar y se tomará como parámetro la declaración de impuesto presentada en Tributación, de la cual deberá adjuntar copia al Municipio. En caso de que no hayan operado durante todo el periodo fiscal anterior, sino solo durante una parte de él, se determinará con base en el promedio mensual obtenido en los meses declarados. El monto declarado se divide entre el número de meses presentados en la declaración y así se obtiene el promedio de ### ARTÍCULO 8- Declaración jurada del impuesto municipal Cada año para más tardar cinco días hábiles después de la fecha límite de entrega del formulario de declaración del impuesto de renta establecido por la Dirección General de Tributación, las personas a que se refiere el artículo 2 de esta ley presentarán a la Municipalidad del cantón de Atenas la declaración jurada de patentes y adjuntarán una copia de la declaración de la renta, con el sello de recibido por Tributación. Los funcionarios municipales que funjan como inspectores o recaudadores del impuesto de patente tendrán las atribuciones previstas en los artículos 103, 104 y 123 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. En el caso de las personas físicas o jurídicas amparadas bajo el régimen simplificado deberán presentar las cuatro declaraciones de la renta presentadas a la Tributación durante el año o de las instituciones autorizadas para recibir el pago. En los casos anteriormente mencionados, la determinación de la renta local, en contraposición con la renta obtenida a nivel nacional, se realizará presentando una certificación por contador público autorizado donde detalle los ingresos que corresponden a nuestro cantón. Para tales efectos, la Municipalidad de Atenas deberá poner a disposición de los contribuyentes los respectivos formularios, a más tardar un mes antes de la fecha de estos, indicada en el presente artículo. En casos especiales, cuando las empresas hayan sido autorizadas por la Dirección General de Tributación para presentar la declaración del impuesto sobre la renta en fecha posterior a la establecida por ley podrán presentarla a la Municipalidad cinco días hábiles después de la fecha limite autorizada. ### ARTÍCULO 9- Copia de la declaración del impuesto sobre la renta La Municipalidad de Atenas, en caso de duda razonable sobre la veracidad de la información brindada por el patentado en su declaración, podrá solicitarle la copia certificada de la declaración del impuesto sobre la renta, presentada a la Dirección General de Tributación. Asimismo, la Municipalidad podrá exigir a las personas físicas o jurídicas declarantes o no del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de los ingresos brutos anuales, extendida por un contador público autorizado. La determinación de la renta local, en contraposición con la renta obtenida a nivel nacional, se realizará según lo establecido en la presente ley. La Municipalidad de Atenas queda autorizada a solicitar cada año a la Dirección General de Tributación información de carácter particular o confidencial en forma de listado o similares, todos los sujetos pasivos que pagan impuesto sobre la renta correspondiente al cantón de Atenas indicándose el nombre, cedula física o jurídica, actividad, dirección e ingresos brutos declarados en el periodo a solicitar. ### ARTÍCULO 10- Confidencialidad de la información La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene carácter confidencial respecto de terceros, de acuerdo con el artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Esta información podrá brindársele únicamente al patentado, su representante legal, a quien este autorice por escrito o a la Dirección General de Tributación. Cualquier violación a esta confidencialidad se castigará con las penas que señala la Ley N.º 837, de 20 de diciembre de 1946, y sus reformas. ### ARTÍCULO 11- Factores determinantes de la imposición Salvo los casos en que esta ley determine un procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes, se establecen como factores determinantes de la imposición, los ingresos brutos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año que se grava. Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto del impuesto sobre las ventas. En el caso de los establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles se consideran ingresos brutos los percibidos por concepto de comisiones e intereses. Cuando en un mismo establecimiento se realicen conjuntamente diferentes actividades, cada una se considerará en forma separada para los efectos del tributo. ## Capítulo III Tarifas de los Impuestos ## Sección I Impuesto de Patentes ### ARTÍCULO 12- Porcentaje aplicable a los ingresos brutos Los ingresos brutos anuales producto de la actividad realizada determinarán el monto del impuesto anual de patente que corresponda pagar a cada contribuyente, según los siguientes parámetros: a) El cero coma veinte por ciento (0,20%) para el segundo año de vigencia de esta ley. b) El cero coma veinticinco por ciento (0,25%) a partir del tercer año de la vigencia de esta ley. c) El cero coma treinta por ciento (0,30%) a partir del tercer año de la vigencia de esta ley. El impuesto anual así fijado se pagará en cuatro tractos trimestrales. Por concepto de impuestos de patente municipal cada contribuyente deberá pagar anualmente, como mínimo, un cinco por ciento (5%) del salario mínimo legal más reciente que se establezca para el sector privado. ### ARTÍCULO 13- Actividades de agencias o sucursales El impuesto por actividades lucrativas desarrolladas en el cantón de Atenas por medio de agencias, sucursales, o camiones distribuidores se calculará sobre los ingresos brutos que reporte la casa matriz, según la declaración jurada municipal que presente el patentado. Los datos serán verificados por la Municipalidad de Atenas, de acuerdo con los procedimientos establecidos en esta ley y el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. ### ARTÍCULO 14- Impuesto tasado de oficio La Municipalidad, por medio del Departamento de Patentes, está autorizada para determinar de oficio el impuesto de patentes municipales del contribuyente o el responsable cuando: a) Revisada la declaración municipal se determine que los datos consignados tienen errores que modifican el monto del tributo por pagar, en contra de la Municipalidad o montos no acordes con la realidad, que podrán determinarse según los siguientes parámetros: 1- La analogía con otros negocios semejantes cuyos registros tenga la Municipalidad. 2- Solicitud a los proveedores y terceros relacionados con el negocio, en aplicación del artículo 112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, de información sobre el volumen total de las ventas anuales. Es deber de estos brindarle esa información a la Municipalidad, la cual también podrá solicitar información a la Dirección General de Tributación. 3- Análisis del comportamiento económico de la empresa durante los cinco años anteriores, de acuerdo con el porcentaje anual de crecimiento. 4- Aplicación de los artículos 116, siguientes y concordantes del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. b) No haya presentado la declaración de patente municipal. En este caso le aplicará el monto de la patente del año anterior, más un treinta por ciento (10%) anual. No obstante, de forma posterior la Municipalidad podrá realizar una recalificación de conformidad con el inciso a) del presente artículo, verificación realizada por el Municipio ante la Dirección General de Tributación, de los ingresos brutos reportados. c) En caso de duda razonable expresa, como se indica en los artículos 10 y 11, los documentos requeridos sirven de base para determinar el tributo y, de no aportarse, la Municipalidad establecerá el tributo con los elementos a su alcance y su fijación constituirá una presunción que admite prueba en contrario. d) Haya aportado una copia alterada de la declaración presentada ante la Dirección General de Tributación. e) La Dirección General de Tributación haya recalificado los ingresos brutos declarados ante esa Dirección. El tributo se establecerá con base en dicha recalificación; para ello, Tributación deberá comunicarlo de oficio a la Municipalidad. f) Se trate de una actividad recién iniciada y sujeta al procedimiento previsto en el artículo 11 de esta ley. g) Se trate de otros casos no contemplados en esta ley. La certificación de la contaduría municipal, en donde se indique la diferencia adeudada por el patentado en virtud de la recalificación, constituirá título ejecutivo para efectos de su cobro. ### ARTÍCULO 15- Notificación La calificación de oficio o la recalificación efectuada por la Municipalidad deberá ser notificada al contribuyente, por medio del notificador, con las observaciones o los cargos que se le formulen y las infracciones que se estime ha cometido. ## Sección II Otros Impuestos ### ARTÍCULO 16- Rótulos, anuncios y vallas publicitarias Los propietarios de bienes inmuebles o patentados de negocios comerciales donde se instalen rótulos o anuncios y las empresas que vendan o alquilen espacios para publicidad de cualquier tipo, mediante rótulos, anuncios o vallas, pagarán un impuesto anual dividido en cuatro tractos trimestrales. Dicho impuesto se calculará como un porcentaje del salario mínimo al primer día del mes de enero de cada año, según el tipo de anuncio o rotulo instalado, de acuerdo con las siguientes categorías: a) Anuncios volados: cualquier tipo de rotulo o anuncio permitido por ley, independientemente de su estructura, material o tamaño, excepto los luminosos, colocados en el borde y a lo largo de la marquesina de un edificio o estructura. Cinco por ciento (5%) del salario mínimo. b) Anuncios salientes: cualquier tipo de rotulo o anuncio permitido por ley, independientemente de su estructura, material o tamaño, excepto los luminosos, que sobresalgan de la marquesina de un edificio o estructura. Ocho por ciento (8%) del salario mínimo. c) Rótulos bajo o sobre marquesinas: cualquier tipo de rotulo o anuncio permitido por ley independientemente de su estructura, material y tamaño, excepto los luminosos, colocados bajo o sobre marquesinas de edificios o estructuras, siempre que no sobresalgan de ellas. Diez por ciento (10%) del salario mínimo. d) Anuncios en predios sin edificaciones contiguo a vías públicas: todo tipo de rotulo o anuncio permitido por ley independientemente de su estructura, material y tamaño, excepto las vallas publicitarias, ubicados en predios sin edificaciones contiguo a vías públicas. Cuarenta por ciento (40%) del salario mínimo. e) Anuncios en paredes o vallas: cualquier tipo de rotulo o anuncio permitido por ley instalado sobre paredes de edificios o estructuras, de cualquier material y tamaño o pintados directamente sobre las paredes, así como las vallas publicitarias de cualquier tipo y tamaño, cincuenta por ciento (50%) del salario mínimo. f) Rótulos luminosos: cualquier tipo de rotulo o anuncio permitido por la ley que funcione con sistemas de iluminación incorporados a su funcionamiento (rótulos de neón y sistemas similares, y rótulos con iluminación interna). Doce por ciento (12%) del salario mínimo. ### ARTÍCULO 17- Sanciones ventas La Municipalidad de Atenas, por medio de los inspectores de control fiscal y urbano o Policía Municipal si esta existiera quedará autorizada para desalojar a los vendedores ambulantes y estacionarios que no cuenten con los permisos respectivos o para decomisarles la mercadería. Se autoriza a la Municipalidad de Atenas a proceder con el decomiso de los productos, bienes, mercaderías y demás objetos utilizados en las ventas ambulantes y estacionarias callejeras que operen sin licencia municipal, incluso los que se encuentren dentro del cajón, batea o carrocería externa de la cabina de cualquier vehículo; asimismo, a la imposición de una multa igual a un salario base, aplicable al vendedor irregular y, en su caso, solidariamente, al propietario del vehículo utilizado en la actividad sin licencia. ## Capítulo IV Medios de Impugnación ### ARTÍCULO 1- Procedimiento Toda resolución de la Municipalidad deberá ser notificada al contribuyente, con las observaciones sobre los cargos que se le formulen y las infracciones que se estime ha cometido, con la indicación del monto adeudado y las multas. Se indicarán, además, los recursos que caben contra dicho acto, el tiempo para interponerlos y el órgano ante el cual deberán plantearse de acuerdo con el procedimiento que al efecto establece el Código de Normas y Procedimientos Tributarios en el artículo 137. La calificación de oficio o la recalificación efectuada por la Municipalidad deberá notificarse al contribuyente de acuerdo con los parámetros anteriores. ### ARTÍCULO 19- Recursos Dentro de los cinco días hábiles siguientes a la notificación, el patentado podrá impugnar, por escrito, ante el Departamento de Patentes los cargos o las observaciones presentadas, de conformidad con las disposiciones del capítulo sobre materia tributaria de la Ley Reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa, las pruebas y las normas legal que fundamentan su reclamo. ### ARTÍCULO 20- Plazos e intereses moratorios Los recursos deberán resolverse dentro de los plazos previstos en el Código Municipal y no se cobrarán intereses moratorios hasta tanto no se resuelvan los recursos presentados. Sin embargo, de conformidad con el párrafo final del artículo 69 del Código Municipal, la Municipalidad podrá cobrar intereses a partir del periodo en que se debió pagar el impuesto de patentes, exista o no oposición. ### ARTÍCULO 21- Revisión y recalificación Toda declaración queda sujeta a revisión por los medios establecidos por ley. Si se comprueba que los datos suministrados son incorrectos, por cuya circunstancia se determina una variación en el tributo, se procederá a la recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración jurada que deben presentar los patentados ante la Municipalidad, quedará sujeta a las disposiciones especiales establecidas en el título III, Hechos ilícitos tributarios, del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, y del artículo 309 del Código Penal, según corresponda. ## Capítulo V Sanciones ### ARTÍCULO 22- Clausura o suspensión de las actividades Cuando el administrado no cuente con la licencia municipal para el ejercicio de su actividad lucrativa gravada, la Municipalidad por medio del inspector de control fiscal y urbano o Policía Municipal si este existiere procederá de inmediato a la clausura del negocio. La Municipalidad de Atenas procederá a suspender la licencia municipal, cuando el propietario o representante legal del negocio o actividad lucrativa se encuentre en mora por más de dos trimestres en el pago del impuesto regulado por esta ley. ### ARTÍCULO 23- Sanciones Existirán cinco tipos de sanciones: a) Cierre definitivo y cancelación de licencia: Si dentro del plazo de ocho días hábiles posteriores a la suspensión de la licencia por falta de pago de dos o más trimestres del impuesto, el patentado no cancela los tributos adeudados, la Municipalidad procederá, previa observancia del debido proceso, al cierre definitivo del negocio comercial y a la cancelación de la licencia respectiva. b) Multa de tres salarios base: si estando suspendida la licencia, el patentado, administrador o responsable del establecimiento comercial continúa desarrollando la actividad, será sancionado previa garantía del debido proceso con una multa equivalente a tres salarios base, tal y como lo dispone el artículo 81 bis del Código Municipal. c) Intereses moratorios: el atraso en el pago de los tributos dispuestos en esta ley generará el pago de intereses moratorios, los cuales se establecerán de acuerdo con la normativa dispuesta en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. d) Multa del diez por ciento (10%) del impuesto anual de patentes: los contribuyentes que no presenten la declaración jurada del impuesto municipal, dentro del término establecido en esta ley, serán sancionados con una multa del diez por ciento (10%) del impuesto anual de patentes pagado durante el periodo anterior. Esta multa deberá pagarse en un solo tracto con el pago del primer trimestre de cada año. e) Remoción de rótulos: en caso de instalación de rótulos comerciales sin licencia, que se encuentren atrasados en el pago del tributo correspondiente o que incumplan los requisitos reglamentarios establecidos por la Municipalidad de Atenas, se le otorgará al contribuyente un plazo perentorio de cinco días hábiles para que proceda a ajustarlos a derecho; caso contrario, la Municipalidad procederá a la remoción de estos cargándole el costo efectivo al dueño del rotulo. Las certificaciones del contador municipal relativas a las deudas por los tributos municipales contenidos en esta ley, sus intereses moratorios, así como las multas contempladas en los incisos b), c), d) y e) constituyen título ejecutivo para su cobro en vía judicial, y ante estos solo serán oponibles las excepciones de pago y prescripción. ## Capítulo VI Fiscalización y Control ### ARTÍCULO 24- Fiscalización y control El Departamento de Patentes deberá coordinar con el Departamento de Control Fiscal y Urbano y Policía Municipal si esta existiera fiscalizar la buena marcha de las actividades autorizadas en aras de controlar la explotación de las actividades, la revocatoria de las patentes, la renovación de estas, y el pago correcto y oportuno, para lo cual dispondrá de las potestades que confieren la ley, el Código Municipal y en lo procedente el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, por tanto, la Administración deberá proveer los recursos tecnológicos, materiales y humanos necesarios que le permitan realizar esta labor, por ello, del total recaudado en virtud de esta ley, Ley de Patentes y Tarifas del Cantón de Atenas la Municipalidad de Atenas, destinará anualmente no menos de un 10% por ciento para el desarrollo de las funciones de fiscalización y control encomendadas a la Municipalidad en materia tributaria al Departamento de Patentes. ## Capítulo VII Disposiciones Finales ### ARTÍCULO 25- Reglamentación Autorízase a la Municipalidad de Atenas para que emita el reglamento de la presente ley y adopte las medidas administrativas convenientes para una adecuada fiscalización. ### ARTÍCULO 26- Derogación Derógase la Ley N.º 7546, Tarifa de Impuestos Municipales del Cantón de Atenas, del 6 de octubre de 1995. ### ARTÍCULO 27- Autorización Se autoriza a la Municipalidad de Atenas para adoptar las medidas administrativas necesarias para la aplicación de esta ley. De lo recaudado por el impuesto de patentes de la Municipalidad de Atenas, se autoriza destinar cada año un 15% del total anual, al comité auxiliar de la Cruz Roja de Atenas. ### TRANSITORIO ÚNICO- Los montos de los impuestos determinados con anterioridad regirán hasta la entrada en vigencia de esta ley, momento en el cual la Municipalidad procederá a realizar el ajuste correspondiente de acuerdo con los nuevos factores y montos de imposición. Rige a partir de su publicación Erwen Yanan Masís Castro Diputado 2 de julio de 2020 NOTAS: Este proyecto pasó a estudio e informe de la Comisión Permanente Ordinaria de Asuntos Agropecuarios. Este proyecto cumplió el trámite de revisión de errores formales, materiales e idiomáticos en el Departamento de Servicios Parlamentarios. Fuente: El Censo (https://elcenso.com/leyes/22052). Resumen en lenguaje sencillo; ante cualquier diferencia, vale el texto oficial.