Archivaron el proyecto que gravaba la renta mundial
La Comisión de Hacendarios archivó en marzo de 2022 el expediente 22.166, que proponía cobrar impuesto sobre rentas obtenidas fuera de Costa Rica; ya no puede convertirse en ley.
Título oficial LEY PARA INCLUSIÓN DE RENTA MUNDIAL EN EL SISTEMA TRIBUTARIO COSTARRICENSE
Atención: El proyecto proponía derogar la exención del inciso ch del artículo 6 de la Ley 7092, que beneficia a organizaciones sindicales y fundaciones de utilidad pública.
La letra pequeña
Encontramos un artículo que no calza con lo que el título de la ley promete. Cada uno viene con la frase exacta de la ley, para que usted juzgue.
El título habla de todos, pero la ventaja cae sobre un grupo pequeño.
A quién le sirve: Organizaciones sindicales, fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública
El artículo 2 del proyecto eliminaba la exención del inciso ch del artículo 6 de la Ley 7092, que cubre a estas organizaciones cuando destinan sus ingresos a fines públicos o de beneficencia.
Se deroga el inciso ch del artículo 6 de la Ley N.° 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta, de 21 de abril de 1988.
2, texto oficial
Esto lo encontró un programa que leyó el texto completo de la ley y lo comparó con su título. No es una acusación ni una opinión legal. Lea la cita y el texto original y saque su propia conclusión.
A quién le toca
- Personas y empresas costarricenses que obtienen rentas en el exterior
- Organizaciones sindicales, fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública
- Personas con rentas de capital no afectas a actividad lucrativa
A quién beneficia
- El proyecto buscaba ampliar la base tributaria para que quienes ganan fuera del país también paguen impuesto en Costa Rica
- La derogatoria del inciso ch habría eliminado una exención para organizaciones sindicales y fundaciones
Qué cambia
- El archivo del proyecto deja vigente el principio de territorialidad en el impuesto sobre la renta
- Costa Rica sigue sin gravar las rentas de fuente extranjera de sus residentes
- El expediente 22.166 ya no puede convertirse en ley
La explicación completa
Qué propone
El expediente 22.166 ya no está en trámite: la Comisión de Asuntos Hacendarios lo archivó el 23 de marzo de 2022 1. El proyecto proponía cobrar el impuesto sobre la renta también a las ganancias que personas y empresas costarricenses obtienen en otros países, no solo en Costa Rica (art. 1).
El artículo 1 reformaba el artículo 1 de la Ley 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta (art. 1). La ley vigente grava solo las utilidades "de fuente costarricense" 2. El proyecto agregaba la frase "y en otras jurisdicciones" y definía como renta gravable la obtenida "en otras jurisdicciones provenientes de servicios prestados, bienes situados o capitales utilizados".
El artículo 2 derogaba el inciso ch del artículo 6 de la Ley 7092 (art. 2). Ese inciso exime del impuesto a las organizaciones sindicales, fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública, siempre que sus ingresos se destinen a fines públicos o de beneficencia 2.
El artículo 3 reformaba el artículo 27 bis de la Ley 7092 (art. 3). Ese artículo grava las rentas de capital y las ganancias de capital de bienes que su dueño no usa en una actividad lucrativa. El proyecto le sumaba las rentas "obtenidas en otras jurisdicciones".
En qué va el trámite
El proyecto está archivado. La Comisión de Asuntos Hacendarios votó el 23 de marzo de 2022 y emitió dictamen ese mismo día 1. El expediente llegó a la Secretaría del Directorio el 7 de abril de 2022.
El plazo cuatrienal vencía el 24 de agosto de 2024 1. Para que fuera ley hacían falta dos debates en el Plenario y la sanción del Poder Ejecutivo, según el artículo 124 de la Constitución Constitución, art. 124.
Lo que se dijo en la Asamblea
La diputada Laura Guido defendió el proyecto en la comisión. Dijo que había "una necesidad señalada por la ocde por organismos especializados en revisión de nuestra estructura de tributación que está desfasada" 00:00:31.
Guido también dijo que la herramienta buscaba "modernizar las herramientas tributarias del estado costarricense para evitar que por medios lícitos" algunas personas no paguen según su riqueza 00:00:59.
El presidente del Banco Central, Rodrigo Cubero, pidió a los diputados no avanzar con el proyecto. Dijo que "el proyecto tal cual está planteado tiene algunas significativas debilidades y falencias que deben ser atendidas" 00:01:53.
Cubero señaló que "el alcance y objeto del proyecto no están claramente definidos" 00:02:01. También advirtió que la iniciativa podría reducir la captación de los bancos del Estado y presionar al alza las tasas de interés 00:01:42.
Cubero respondió que sí podría ser "una especie de adición al encaje mínimo legal" y facilitar la operación monetaria 00:03:25.
Qué puede hacer usted
El proyecto ya está archivado, así que las herramientas para influir en su contenido ya no aplican. Lo que sí puede hacer es pedir información sobre lo que pasó en la comisión.
Puede solicitar el acta de la sesión donde se votó el proyecto.
Puede pedir el expediente completo del proyecto al Departamento de Archivo de la Asamblea Legislativa guía, p. 28.
Si quiere que se vuelva a discutir un proyecto parecido, puede presentar una iniciativa ciudadana. La Ley de Iniciativa Ciudadana permite presentar proyectos con el respaldo de firmas, y la Asamblea debe votarlos en un plazo máximo de dos años guía, p. 26.
Frente a la Constitución
El Censo no encontró un choque directo entre el texto del proyecto y los artículos de la Constitución incluidos en el dossier.
El artículo 124 de la Constitución exige dos debates en días distintos y la sanción del Poder Ejecutivo para que un proyecto sea ley Constitución, art. 124. El proyecto no llegó a primer debate, así que ese requisito no se cumplió 1.
El artículo 105 de la Constitución excluye de referéndum los proyectos sobre materia tributaria Constitución, art. 105. Eso significa que la ciudadanía no podría haber decidido sobre este proyecto por esa vía.
El artículo 18 de la Constitución dice que los costarricenses deben "contribuir para los gastos públicos" Constitución, art. 18. El proyecto buscaba ampliar la base de contribuyentes, lo cual calza con ese deber (art. 1).
Lo que no sabemos
El dossier no dice cuántos diputados votaron a favor y cuántos en contra del archivo en la comisión.
El dossier no incluye el texto del dictamen que emitió la comisión el 23 de marzo de 2022.
El dossier no explica por qué la comisión decidió archivar el proyecto.
El dossier no dice si el proyecto recibió audiencias de otros grupos además del Banco Central.
La Constitución y esta ley, lado a ladoSin choque aparente
El Censo no encontró un choque directo entre el texto del proyecto y los artículos de la Constitución incluidos en el dossier. El proyecto no llegó a ser ley, así que no hay norma que revisar.
Constitución, art. 124"Para convertirse en ley, todo proyecto deberá ser objeto de dos debates, cada uno en día distinto no consecutivo, obtener la aprobación de la Asamblea Legislativa y la sanción del Poder Ejecutivo; además, deberá publicarse en La Gaceta"
Esta ley, art. 1"Se establece un impuesto sobre las utilidades de las personas físicas, jurídicas y entes colectivos sin personalidad jurídica, domiciliados en el país, que desarrollen actividades lucrativas de fuente costarricense y en otras jurisdicciones."
Sin choque aparente El proyecto no llegó a primer debate porque la comisión lo archivó. El requisito de dos debates no se cumplió.
Constitución, art. 105"El referéndum no procederá si los proyectos son relativos a materia presupuestaria, tributaria, fiscal, monetaria, crediticia, de pensiones, seguridad, aprobación de empréstitos y contratos o actos de naturaleza administrativa."
Esta ley, art. 1"Se establece un impuesto sobre las utilidades de las personas físicas, jurídicas y entes colectivos sin personalidad jurídica, domiciliados en el país, que desarrollen actividades lucrativas de fuente costarricense y en otras jurisdicciones."
Sin choque aparente El proyecto es de materia tributaria, así que la ciudadanía no podría haberlo decidido por referéndum. Eso no es un choque, es una limitación del mecanismo.
Constitución, art. 18"Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos."
Esta ley, art. 1"Se establece un impuesto sobre las utilidades de las personas físicas, jurídicas y entes colectivos sin personalidad jurídica, domiciliados en el país, que desarrollen actividades lucrativas de fuente costarricense y en otras jurisdicciones."
Sin choque aparente El proyecto buscaba ampliar la base de contribuyentes, lo cual calza con el deber de contribuir a los gastos públicos.
Esto es una lectura comparada, no un fallo. Solo la Sala Constitucional puede declarar una ley inconstitucional.
Lo que se dijo, minuto a minuto
- 00:00:31
"hay una necesidad señalada por la ocde por organismos especializados en revisión de nuestra estructura de tributación que está desfasada"
- 00:00:59
"esta herramienta tenía la posibilidad de aportar en esa ruta de poder modernizar las herramientas tributarias del estado costarricense para evitar que por medios lícitos"
- 00:01:53
"consideramos desde el banco central que el proyecto tal cual está planteado tiene algunas significativas debilidades y falencias que deben ser atendidas"
- 00:02:01
"en primer lugar el alcance y objeto del proyecto no están claramente definidos"
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"entonces sería una especie de adición al encaje mínimo legal que ya tenemos u otros mecanismos de absorción que no representan costos para el banco central"
Las citas vienen de los subtítulos de YouTube de la Asamblea. Cada hora abre el video en ese segundo.
Fuentes
- Expediente 22166: LEY PARA INCLUSIÓN DE RENTA MUNDIAL EN EL SISTEMA TRIBUTARIO COSTARRICENSE
- Ley 7092: Ley del Impuesto sobre la Renta (Vigente)
- Constitución Política (texto vigente)
- Archivan proyecto de Ley para la inclusión de la Renta Mundial en Sistema Tributario Costarricense
- Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica
Investigado y verificado automáticamente el 2026-11-09. Cada cita textual se comprobó contra su fuente antes de publicar.
Texto oficial completo
Así lo publica la Asamblea Legislativa. Compárelo con el resumen de arriba: si algo no calza, créale al texto oficial.
Leer el texto completo
ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA
PROYECTO DE LEY
LEY PARA INCLUSIÓN DE RENTA MUNDIAL EN EL SISTEMA TRIBUTARIO COSTARRICENSE
VARIOS SEÑORES DIPUTADOS Y SEÑORAS DIPUTADAS
EXPEDIENTE N° 22.166
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS. UNIDAD DE PROYECTOS, EXPEDIENTES Y LEYES.
NOTA: A solicitud de las partes interesadas, este Departamento no realizó la revisión de errores formales, materiales e idiomáticos que pueda tener este proyecto de ley. PROYECTO DE LEY
LEY PARA INCLUSIÓN DE RENTA MUNDIAL EN EL SISTEMA TRIBUTARIO COSTARRICENSE
Expediente N.° 22.166
ASAMBLEA LEGISLATIVA:
El expediente 19.973, la Comisión Investigadora del caso de los llamados Papeles de Panamá, determinó una serie de alcances y recomendaciones con la finalidad de enfrentar el traslado de rentas no tributadas en Costa Rica y que se hacían hacia otras jurisdicciones.
Dentro de los alcances de la comisión investigadora, se desprendieron hechos muy dañinos para la economía nacional y por consecuencia el no ingreso de los tributos correspondientes al erario público provocaron una afectación directa sobre la estructura tributaria y a los programas sociales del país con que cuenta nuestro país.
El problema mundial de la evasión y elusión fiscal se retrata en afirmaciones hechas por el profesor de leyes y experto en Naciones Unidas, Alfred de Zayas, quien le pidió al Secretario General de la ONU que convocara a una conferencia mundial para acabar gradualmente con los paraísos fiscales y el enorme problema que estos representan para los países jurídicamente responsables.
De Zayas dijo que Naciones Unidas “ya no debe tolerar el escándalo de las jurisdicciones secretas que facilitan la evasión fiscal…”
Así mismo, luego de presentar su reciente informe ante la Asamblea General de las Naciones Unidas, De Zayas dijo que se estima que existen unos 32 billones de dólares en jurisdicciones off shore, en estructuras creadas para no pagar impuestos y que los gobiernos pierden 3 billones de dólares cada año en evasiones fiscales, y "la mayoría de los evasores han gozado de inmunidad".
Ante esto, el experto señaló que los países deben tomar acciones concertadas en contra de los abusos y crímenes perpetrados por individuos, especuladores, fondos de alto riesgo y empresas transnacionales que evitan los impuestos y saquean a los gobiernos.
Complementariamente a lo antes señalado, según datos de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe, CEPAL, en América Latina el 10 % más rico posee el 71 % de la riqueza de la región y tributa sólo el 5,4 % de la renta.
En estos estudios de la CEPAL, se indica que, la evasión de impuestos sobre la renta personal, corporativa y del IVA, le cuesta a América Latina y el Caribe más de trescientos veinte mil millones de dólares al año, es decir 6,3 % del Producto Interno Bruto de Latinoamérica.
A su vez, el experto independiente de Naciones Unidas, sobre la deuda exterior y los derechos humanos, Juan Pablo Bohoslavsky exhortó a los gobiernos a establecer un órgano en las Naciones Unidas, que busque eliminar el secreto de los paraísos fiscales, según Bohoslavsky, este nuevo organismo también debería buscar la manera de acabar con el fraude y la evasión fiscal, que se lleva a cabo en dichos paraísos fiscales.
Dice Bohoslavsky, en su informe, "si bien las estructuras en los paraísos fiscales pueden ser el resultado de una actividad comercial legítima, se estima que hay individuos que retienen entre 7.000 y 25.000 millones de dólares en ese tipo de cuentas, y que los ingresos tributarios perdidos por muchos países podrían ascender a cientos de miles de millones de dólares al año".
En el señalado expediente de investigación se demostró el enorme esfuerzo, legal, económico, intelectual y logístico que realizaron empresas y personas de todo el mundo y Costa Rica, para transferir sus rentas al extranjero, con el fin de aprovechar ventajas fiscales domésticas, zonas grises de las leyes y sortear al máximo el pago de impuestos en territorio costarricense.
Ante lo anterior, se hace necesario que Costa Rica de un paso importante en su legislación para proteger al Estado Costarricense y a su población a partir de la riqueza que se genera dentro y fuera de las fronteras, y que dicha riqueza es generada a partir de la utilización de los beneficios y facilidades de inversión que el país facilita a los contribuyentes residentes del país.
Dicho esto, el pasado 15 de mayo de 2020, Costa Rica, recibió la invitación formal para convertirse en el miembro número 38 de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico –OCDE-. Esta organización concentra el 80% del Producto Interno Bruto del mundo.
Para que Costa Rica fuera aceptada en dicho organismo, debió demostrar una serie de requisitos y compromisos país. Esto como por ejemplo la protección de los derechos humanos, inversión en educación, salud, infraestructura, tener una sociedad democrática, una economía abierta, de libre mercado y competitiva.
Además de lo anterior, el ingreso de Costa Rica a la OCDE le da un prestigio único señalando que el país cumplió con todos los requerimientos de la mayoría de los países desarrollados y por lo tanto el país debe ser más eficiente y competitivo. Toda vez que los estándares de la organización mencionada y los cambios estructurales que haga el país, le significará un gran flujo de inversión extranjera y un mejor posicionamiento en el comercio mundial de bienes y servicios.
De igual manera, la OCDE promueve el intercambio de recomendaciones y la aplicación de las mejores prácticas de sus países miembros. Como por ejemplo, las mejoras en los coeficientes de desigualdad, justicia, productividad, gestión pública, gestión óptima de la armonía con el medio ambiente y distribución equitativa de la riqueza.
Dicho esto, Costa Rica requiere aplicar las mejores prácticas de los países pertenecientes a dicho organismo. A raíz de lo anterior, se hace necesaria una modernidad constante y sostenida en un área sensible para garantizar una mejor distribución de la riqueza costarricense. Dicha área es el sistema tributario.
Si bien, a finales de 2018 el país aprobó una importante reforma tributaria, algunas áreas quedaron rezagadas en la modernización de la gestión tributaria.
Por lo señalado, se hace indispensable integrar a nuestro sistema tributario, la introducción y aplicación de la renta mundial o renta universal, la cual traería al país una serie de beneficios y eliminaría una serie de distorsiones de nuestro ordenamiento jurídico tributario.
Es necesario tomar en cuenta que el Estado sigue haciendo grandes esfuerzos para mejorar su gestión tributaria, en áreas de recaudación, fiscalización, planeación y control. Esto con el objetivo de estabilizar y sanear las finanzas públicas, razón por la cual resulta coherente, que nuestra legislación siga el paso de la modernización y de la aplicación de los estándares tributarios que practican nuestros socios de la OCDE.
A manera de resumen, el impacto de no contar dentro de la estructura tributaria costarricense con el gravamen a la Renta Mundial que aplican la mayoría de países pertenecientes a la OCDE le está costando al mundo y al país el siguiente impacto:
1- En jurisdicciones off shore existen colocados alrededor de 32 billones de dólares.
2- Se estima que gobiernos pierden 3 billones de dólares cada año.
3- Según la CEPAL en América Latina el 10% más rico, posee el 71% de la riqueza de la región y solo tributa el 5,4% de sus rentas.
4- Para América Latina según la CEPAL la evasión en renta personal, corporativa e IVA se estima en 320 mil millones de dólares por año, es decir el 6,3% del Producto Interno Bruto de América Latina.
5- Juan Pablo Bohoslavsky, experto independiente de las Naciones Unidas en su estudio, estima que hay individuos que retienen entre 7 mil y 25 mil millones de dólares en paraísos fiscales y la mayoría de ese dinero corresponde a impuestos no declarados en las jurisdicciones correspondientes. Tal y como queda evidenciado, este proyecto de ley resulta una medida fiscal indispensable y necesaria para integrar en nuestro ordenamiento tributario, las mejores prácticas internacionales en la gestión tributaria que aplican la mayoría de países miembros de la OCDE.
Por las consideraciones anteriormente expuestas, sometemos al estimable conocimiento de la Asamblea Legislativa, para su respectiva discusión y aprobación el presente proyecto de ley.
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA:
LEY PARA INCLUSIÓN DE RENTA MUNDIAL EN EL SISTEMA TRIBUTARIO COSTARRICENSE
ARTÍCULO 1- Refórmese el artículo 1 de la Ley N.° 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta, de 21 de abril de 1988. El texto es el siguiente:
Artículo 1- Impuesto que comprende la ley, hecho generador y materia imponible. Se establece un impuesto sobre las utilidades de las personas físicas, jurídicas y entes colectivos sin personalidad jurídica, domiciliados en el país, que desarrollen actividades lucrativas de fuente costarricense y en otras jurisdicciones.
El hecho generador del impuesto sobre las utilidades es la percepción o devengo de rentas en dinero o en especie, continuas u ocasionales, procedentes de actividades lucrativas de fuente costarricense y en otras jurisdicciones, así como cualquier otro ingreso o beneficio de fuente costarricense y extraterritorial exceptuado por ley.
Para los efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, se entenderá por rentas, ingresos, o beneficios de fuente costarricense, los generados en el territorio nacional, así como las rentas, ingresos o beneficios obtenidos en otras jurisdicciones provenientes de servicios prestados, bienes situados o capitales utilizados, que se obtengan durante el periodo fiscal, de acuerdo con las disposiciones de esta ley.
A los efectos de este impuesto, también tendrán la consideración de actividades lucrativas, debiendo tributar conforme a las disposiciones del impuesto a las utilidades, la obtención de toda renta de capital y ganancias o pérdidas de capital, realizadas, obtenidas por las personas físicas o jurídicas y entes colectivos sin personalidad jurídica, que desarrollen actividades lucrativas en el país y en otras jurisdicciones, siempre y cuando estas provengan de bienes o derechos cuya titularidad corresponda al contribuyente y se encuentren afectos a la actividad lucrativa.
Cuando las rentas, los ingresos o los beneficios de fuente costarricense y obtenida en otras jurisdicciones, indicados en el párrafo anterior, estén sujetos a una retención que sea considerada como impuesto único y definitivo, el monto retenido se considerará como un pago a cuenta de este impuesto.
En ningún caso, las rentas contenidas y reguladas en el título II serán integradas a las rentas gravadas, conforme a lo dispuesto en el título I de esta ley, impuesto a las utilidades.
Las fundaciones y asociaciones distintas de las solidaristas que realicen parcialmente actividades lucrativas estarán gravadas por este título en la proporción de estas actividades.
Las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de las superintendencias, adscritas al Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero, no estarán sujetas a las disposiciones sobre deducción proporcional de gastos.
ARTÍCULO 2- Se deroga el inciso ch del artículo 6 de la Ley N.° 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta, de 21 de abril de 1988.
ARTÍCULO 3- Refórmese el artículo 27 bis de la Ley N.° 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta, de 21 de abril de 1988. El texto es el siguiente:
Artículo 27 bis- Hecho generador. El hecho generador de este impuesto es la obtención de toda renta de fuente costarricense y rentas obtenidas en otras jurisdicciones en dinero o en especie, derivada del capital y de las ganancias y pérdidas de capital realizadas, que provengan de bienes o derechos cuya titularidad corresponda al contribuyente, así como las diferencias cambiarias originadas en activos o pasivos que resulten entre el momento de la realización de la operación y el de percepción del ingreso o pago del pasivo, y que no estén afectos por parte de su titular a la obtención de rentas gravadas en el impuesto a las utilidades.
Rige a partir de su publicación.
Welmer Ramos González Luis Ramón Carranza Cascante
Mario Castillo Méndez Carolina Hidalgo Herrera
Catalina Montero Gómez Enrique Sánchez Carballo Shirley Díaz Mejía José María Villalta Flórez-Estrada
María José Corrales Chacón Sylvia Patricia Villegas Álvarez
Wálter Muñoz Céspedes David Hubert Gourzong Cerdas
María Vita Monge Granados Franggi Nicolás Solano
Daniel Isaac Ulate Valenciano Paola Viviana Vega Rodríguez
Diputados y diputadas
03 de septiembre de 2020
NOTAS: Este proyecto pasó a estudio e informe de la Comisión Permanente Ordinaria de Asuntos Hacendarios.
El Departamento de Servicios Parlamentarios ajustó el texto de este proyecto a los requerimientos de estructura.