Archivado el plan que subía la exoneración del impuesto de bienes inmuebles
El proyecto 22.301 proponía exonerar viviendas hasta 100 salarios base y bajar intereses de mora, pero la Comisión de Hacendarios lo archivó en 2022.
Título oficial REFORMA A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES N° 7509 DEL 09 DE MAYO DE 1995 Y SUS REFORMAS, POR UNA JUSTICIA SOCIAL Y TRIBUTARIA EN FAVOR DE LAS VIVIENDAS DE INTERÉS SOCIAL Y DE CLASE MEDIA, Y LA PROTECCIÓN A LA PERSONA ADULTA MAYOR
A quién le toca
- Propietarios de una única vivienda con valor entre 45 y 100 salarios base
- Adultos mayores usufructuarios de un único bien
- Propietarios de terrenos sin construcción
- Personas con deudas de impuesto de bienes inmuebles en mora
A quién beneficia
- Exoneración más alta para la casa única de personas físicas
- Tasa más baja para terrenos sin construcción
- Interés de mora solo con la Tasa Básica Pasiva
- El adulto mayor usufructuario no pagaría el impuesto
Qué cambia
- Las municipalidades recaudarían menos por este impuesto
- El proyecto no es ley: nada de esto está vigente
- El expediente está archivado desde abril de 2022
- El plazo cuatrienal venció en noviembre de 2024
La explicación completa
Qué propone
El proyecto 22.301 está archivado. No es ley y no cambia nada hoy. Proponía reformar la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles N° 7509 en cuatro puntos.
Primero, subir la exoneración del impuesto para la casa única de una persona física. Hoy la ley exime hasta 45 salarios base 1. El proyecto proponía 100 salarios base (art. 1). Con el salario base de 2020 (₡450.200), 45 salarios daban ₡20.259.000 2.
Segundo, crear una tasa distinta según el inmueble tenga construcción o no. Hoy es 0,25% para todo 1. El proyecto proponía 0,25% si hay construcción y 0,10% si solo hay terreno (art. 3).
Tercero, cambiar el interés por mora. Hoy se rige por el Código de Normas y Procedimientos Tributarios 2. El proyecto proponía que fuera solo la Tasa Básica Pasiva del Banco Central, sin aumentos (art. 4).
Cuarto, proteger al adulto mayor usufructuario de un único bien. El impuesto pasaría a los nudatarios propietarios (art. 1) (art. 2).
En qué va el trámite
El expediente está archivado. La Comisión Permanente Ordinaria de Asuntos Hacendarios (Área VI) votó un dictamen unánime negativo el 19 de abril de 2022 y archivó el expediente el 26 de abril de 2022 2.
El proyecto se presentó el 10 de noviembre de 2020 y se publicó en La Gaceta el 26 de noviembre de 2020 2. Su plazo cuatrienal vencía el 10 de noviembre de 2024.
Para que fuera ley faltaba el dictamen positivo de comisión, el primer debate, el segundo debate y la firma. Nada de eso ocurrió.
Lo que se dijo en la Asamblea
La única grabación del dossier es de 2012 y trata otro proyecto: el plan de solidaridad tributaria 00:00:12. No hay grabaciones sobre el expediente 22.301.
Frente a la Constitución
El Censo no encontró un choque directo entre el texto del proyecto y los artículos de la Constitución incluidos en el dossier.
El artículo 18 dice que los costarricenses deben "contribuir para los gastos públicos" Constitución, art. 18. Una exoneración más amplia reduce esa contribución para algunos propietarios, pero la ley puede fijar exenciones.
El artículo 45 declara la propiedad inviolable y permite limitaciones de interés social con dos tercios de los diputados Constitución, art. 45. El proyecto no toca ese punto.
El artículo 170 reconoce la autonomía municipal Constitución, art. 170. El proyecto cambia reglas de recaudación que hoy administran las municipalidades 1. Eso podría generar dudas sobre la autonomía, pero el texto no lo desarrolla.
Qué puede hacer usted
El expediente está archivado. Las herramientas de la guía sirven para pedir información o proponer un proyecto nuevo.
Paso 1: pedir información sobre el expediente a la Oficina de Iniciativa Popular de la Asamblea Legislativa. Esa oficina da información sobre el estado de tramitación de los proyectos guía, p. 27.
Paso 2: si quiere proponer un proyecto parecido, llenar el formulario web de la Asamblea. No hace falta presentar el texto completo guía, p. 27.
Paso 3: si quiere que se discuta como iniciativa popular, necesita firmas. El TSE verifica el porcentaje requerido y traslada el proyecto a la Asamblea guía, p. 26.
Paso 4: un referéndum no aplica aquí. La ley excluye materias tributarias y fiscales del referéndum guía, p. 30.
Lo que no sabemos
El dossier no dice por qué la Comisión de Hacendarios votó el dictamen negativo.
El dossier no incluye el texto del dictamen ni las actas de la comisión.
El dossier no dice cuántos diputados votaron el dictamen negativo.
El dossier no incluye el texto vigente del artículo 22 de la Ley 7509.
El dossier no dice si el proyecto tuvo consulta a la Sala Constitucional.
La Constitución y esta ley, lado a ladoSin choque aparente
El Censo no encontró un choque directo entre el texto archivado y los artículos constitucionales del dossier. Hay dudas sobre la autonomía municipal.
Constitución, art. 18"Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos."
Esta ley, art. 1"Los inmuebles que constituyan bien único de los sujetos pasivos –(personas físicas) y tengan un valor máximo equivalente a cien salarios base; no obstante, el impuesto deberá pagarse sobre el exceso de esa suma."
Sin choque aparente La Constitución pide contribuir a los gastos públicos. El proyecto amplía una exención que ya existe en la ley. Las exenciones son parte del diseño tributario y no chocan por sí solas con este artículo.
Constitución, art. 170"Las corporaciones municipales son autónomas."
Esta ley, art. 4"La falta de cancelación oportuna generará el pago de intereses, lo cuales se regirán conforme a la Tasa Básica Pasiva vigente establecida por el Banco Central de Costa Rica."
Hay dudas Hoy las municipalidades fijan el interés de mora con reglas del Código Tributario. El proyecto les quita esa facultad y fija una sola tasa. Eso podría generar dudas sobre cuánto margen de decisión les queda a las municipalidades.
Constitución, art. 45"La propiedad es inviolable; a nadie puede privarse de la suya si no es por interés público legalmente comprobado, previa indemnización conforme a la ley."
Esta ley, art. 2"Los nudatarios propietarios en los casos donde el inmueble se encuentre bajo la figura de nuda propiedad y usufructo, cuyo beneficiario del usufructo sea un adulto mayor."
Sin choque aparente El proyecto traslada la obligación del impuesto del usufructuario al nudatario propietario. No priva a nadie de su propiedad, solo cambia quién paga el tributo. No se ve choque con este artículo.
Esto es una lectura comparada, no un fallo. Solo la Sala Constitucional puede declarar una ley inconstitucional.
Fuentes
- Ley 7509: Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles (Vigente)
- Expediente 22301: REFORMA A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES N° 7509 DEL 09 DE MAYO DE 1995 Y SUS REFORMAS, POR UNA JUSTICIA SOCIAL Y TRIBUTARIA EN FAVOR DE LAS VIVIENDAS DE INTERÉS SOCIAL Y DE CLASE MEDIA, Y LA PROTECCIÓN A LA PERSONA ADULTA MAYOR
- APRUEBAN PLAN DE SOLIDARIDAD TRIBUTARIA.mp4
- Constitución Política (texto vigente)
- Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica
Investigado y verificado automáticamente el 2026-11-09. Cada cita textual se comprobó contra su fuente antes de publicar.
Texto oficial completo
Así lo publica la Asamblea Legislativa. Compárelo con el resumen de arriba: si algo no calza, créale al texto oficial.
Leer el texto completo
ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA
PROYECTO DE LEY
REFORMAS A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES N° 7509 DEL 09 DE MAYO DE 1995 Y SUS REFORMAS, POR UNA JUSTICIA SOCIAL Y TRIBUTARIA EN FAVOR DE LAS VIVIENDAS DE INTERÉS SOCIAL Y DE CLASE MEDIA, Y LA PROTECCIÓN A LA PERSONA ADULTA MAYOR
WÁLTER MUÑOZ CÉSPEDES Y SEÑORAS DIPUTADAS
EXPEDIENTE N° 22.301
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS UNIDAD DE PROYECTOS, EXPEDIENTES Y LEYES
NOTA: A solicitud de la parte interesada, este Departamento no realizó la revisión de errores formales, materiales e idiomáticos que pueda tener este proyecto de ley. PROYECTO DE LEY
REFORMAS A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES N° 7509 DEL 09 DE MAYO DE 1995 Y SUS REFORMAS, POR UNA JUSTICIA SOCIAL Y TRIBUTARIA EN FAVOR DE LAS VIVIENDAS DE INTERÉS SOCIAL Y DE CLASE MEDIA, Y LA PROTECCIÓN A LA PERSONA ADULTA MAYOR
EXPEDIENTE N° 22.301
ASAMBLEA LEGISLATIVA:
El presente proyecto de ley tiene como objetivo reformar la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Ley N° 7509 del 09 de mayo de 1995 y sus reformas, a la luz de los principios de justicia social y tributaria, a fin de proteger a las viviendas de interés social y beneficiar a las de clase media. Además, otro objetivo muy importante a lograr es, proteger a todos aquellos adultos mayores que tienen el usufructo de un único bien inmueble.
La actual Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles tiene más de 25 años de haber sido creada. Durante este tiempo ha sido objeto de varias reformas puntuales, sin embargo, tales modificaciones no han tomado en cuenta los muy significativos aumentos que se han dado año con año en Costa Rica, tanto a nivel del costo de vida como en lo que respecta a los precios de los terrenos y las viviendas.
En dicha ley se establece que los inmuebles no sujetos al impuesto serán los “...que constituyan un bien único de los sujetos pasivos (personas físicas) y tengan un valor máximo equivalente a cuarenta y cinco salarios base...”.
Entonces, si tomamos el salario base para el año 2020, que es de ₡ 450.200 y lo multiplicamos por 45, nos da como resultado la suma de ₡ 20.259.000 colones. Un bien inmueble que esté valorado en esa suma o menos, estaría exonerado del pago del correspondiente impuesto.
Este parámetro de exoneración contrasta frente a lo que cuestan las viviendas de interés social y de clase media hoy en día, cuyos valores resultan abismalmente diferentes a lo que costaban hace más de dos décadas. Con cada año transcurrido el problema de acceso a la vivienda en Costa Rica ha venido creciendo, haciendo que el costo de acceder a la vivienda sea cada vez más difícil para la mayor parte de la población que se encuentra en los primeros quintiles de medición de ingresos económicos. Esta realidad económica nos lleva a cuestionar la forma de cálculo de 45 salarios base establecida décadas atrás en la ley, como parámetro de definición de bienes no afectos a este impuesto.
Por ello resulta necesario que por razones de justicia social y tributaria se reajuste la franja de exoneración existente en la ley, para adecuarla a los costos actuales de las viviendas, a fin de proteger primeramente a las viviendas de interés social y también beneficiar en un porcentaje importante a las viviendas de clase media, de cara a las significativas obligaciones económicas que representa el pago de este impuesto cada año.
En esa misma línea de análisis también se plantea el por qué se aplica una misma tasa impositiva del 0.25% tanto a inmuebles que poseen una construcción como a los que no; siendo que debería existir una tasa diferenciada que cobre el porcentaje más alto del impuesto sobre los inmuebles que cuentan con cualquier tipo de construcción, mientas que una tasa impositiva menor se aplique sobre aquellos inmuebles que únicamente cuenten con el terreno.
También entre las reformas propuestas destaca la propuesta para establecer una significativa rebaja en la tasa de interés que cobran las Municipalidades a los dueños de los inmuebles por retrasos en el pago del impuesto. La actual ley en su artículo 22 dispone que los intereses a cobrar se regirán por lo establecido en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios; que al respecto señala en su artículo 57 lo siguiente: “..Mediante resolución, la Administración Tributaria fijará la tasa del interés, la cual deberá ser equivalente al promedio simple de las tasas activas de los bancos estatales para créditos del sector comercial y, en ningún caso, no podrá exceder en más de diez puntos de la tasa básica pasiva fijada por el Banco Central de Costa Rica..”
Por lo anterior, se propone establecer que el porcentaje de interés que las Municipalidades puedan cobrarle a los dueños de inmuebles sea únicamente conforme a la Tasa Básica Pasiva fijada por el Banco Central de Costa Rica, sin ningún porcentaje de incremento de ningún otro tipo. Esto contribuirá a que los propietarios bienes inmuebles tengan una mayor oportunidad de ponerse al día con sus obligaciones tributarias y con que la mora que se ha visto agravada con los efectos socio económicos de la Pandemia del COVID-19 llegue a niveles insostenibles.
Otro aspecto muy humano y de justicia social que contempla el presente proyecto es la protección de la persona adulta mayor, un sector poblacional que en nuestro país crece cada día y se proyecta con un crecimiento aún más grande en los años y décadas por venir. Conscientes de esa realidad social se propone establecer una reforma legal para proteger a todos aquellos adultos mayores que actualmente tienen el usufructo de un único bien inmueble, a fin de que en esos casos la obligación del pago del impuesto recaiga sobre los nudatarios propietarios del bien.
Con esta medida se pretende beneficiar a nuestros adultos mayores que actualmente estén bajo tal condición, en procura de proteger sus recursos económicos para que tengan una vida más digna.
Este proyecto de ley se inspira en la protección de las personas que están en condición de vulnerabilidad como los adultos mayores, las familias de escasos recursos económicos, madres solteras y muchas personas más que debido a la difícil situación económica por la que atraviesa el país se han visto muy afectadas. Mediante las reformas propuestas se busca traer alivio financiero y social a dichos sectores, por un futuro mejor para los costarricenses.
Por las razones expuestas, sometemos a consideración de las señoras y señores diputados el presente proyecto de ley.
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA:
REFORMAS A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES N° 7509 DEL 09 DE MAYO DE 1995 Y SUS REFORMAS, POR UNA JUSTICIA SOCIAL Y TRIBUTARIA EN FAVOR DE LAS VIVIENDAS DE INTERÉS SOCIAL Y DE CLASE MEDIA, Y LA PROTECCIÓN A LA PERSONA ADULTA MAYOR
ARTÍCULO 1- Refórmese el artículo 4 en su inciso e) y agréguese un nuevo inciso o), a la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Ley N° 7509, de 09 de mayo de 1995, y sus reformas, cuyos textos se leerán así:
Artículo 4- Inmuebles no afectos al impuesto. No están afectos a este impuesto:
[…]
e) Los inmuebles que constituyan bien único de los sujetos pasivos –(personas físicas) y tengan un valor máximo equivalente a cien salarios base; no obstante, el impuesto deberá pagarse sobre el exceso de esa suma. El concepto de “salario base” usado en esta Ley es el establecido en el artículo 2 de la Ley No. 7337, de 5 de mayo de 1993.
[…]
o) El usufructuario adulto mayor de único bien.
[…]
ARTÍCULO 2- Refórmese el artículo 6 y agréguese un nuevo inciso f), a la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Ley N° 7509, de 09 de mayo de 1995, y sus reformas, cuyos textos se leerán así:
Artículo 6- Sujetos pasivos
Son sujetos pasivos de este impuesto:
[…]
f) Los nudatarios propietarios en los casos donde el inmueble se encuentre bajo la figura de nuda propiedad y usufructo, cuyo beneficiario del usufructo sea un adulto mayor.
De conformidad con este artículo, la definición del sujeto pasivo no prejuzga sobre la titularidad del bien sujeto a imposición. A excepción de lo establecido en el inciso f); en caso de conflicto, la obligación tributaria se exigirá al sujeto que conserve el usufructo del inmueble, bajo cualquier forma.
ARTÍCULO 3- Refórmese el artículo 23 de la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Ley N° 7509, de 09 de mayo de 1995, y sus reformas, cuyo texto se leerá así:
Artículo 23 Porcentaje del impuesto
En todo el país, el porcentaje del impuesto será de un cuarto por ciento (0,25%) para los inmuebles que contengan cualquier tipo de construcción, y de un cero punto diez por ciento (0,10%) para los inmuebles que carezcan de construcción alguna. Ambas tasas se aplicarán respectivamente sobre el valor del inmueble registrado por la Administración Tributaria.
ARTÍCULO 4- Refórmese el artículo 22 de la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Ley N° 7509, de 09 de mayo de 1995, y sus reformas, cuyo texto se leerá así:
Artículo 22 - Características del impuesto
El impuesto establecido en esta Ley es anual; el período se inicia el 1° de enero y termina el 31 de diciembre de cada año calendario. Se determinará sobre el valor de cada inmueble y estará a cargo del sujeto pasivo.
El impuesto anual determinado conforme se dispone en el párrafo anterior, se debe pagar anual o semestralmente o en cuatro cuotas trimestrales, según lo determine cada municipalidad.
Los pagos se acreditarán, en primer lugar, a los períodos vencidos.
Si la cuenta está al cobro judicial o en arreglo de pago, el contribuyente puede pagar, también por su orden, las cuotas originadas después del cobro o el arreglo.
La falta de cancelación oportuna generará el pago de intereses, lo cuales se regirán conforme a la Tasa Básica Pasiva vigente establecida por el Banco Central de Costa Rica.
Rige a partir de su publicación.
Wálter Muñoz Céspedes Sylvia Patricia Villegas Álvarez
Shirley Díaz Mejía Mileidy Alvarado Arias
Marulin Azofeifa Trejos
Diputado y diputadas
23 de noviembre de 2020
NOTAS: Este proyecto pasó a estudio e informe de la Comisión Permanente Ordinaria de Asuntos Hacendarios.
El Departamento de Servicios Parlamentarios ajustó el texto de este proyecto a los requerimientos de estructura.