Archivado: proyecto que daba amnistía a sociedades inactivas
El expediente 22.320 venció su plazo y se archivó sin ser ley; proponía perdonar el origen de activos de sociedades inactivas pagando un 2,25%.
Título oficial ADICIÓN DE UN TRANSITORIO VI AL CAPÍTULO XXXIV LA LEY N.° 7092, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Atención: El proyecto ofrecía regularizar activos sin demostrar su origen pagando solo el 2,25%, y ya está archivado por vencimiento del plazo cuatrienal.
La letra pequeña
Encontramos 2 artículos que no calzan con lo que el título de la ley promete. Cada uno viene con la frase exacta de la ley, para que usted juzgue.
El título habla de todos, pero la ventaja cae sobre un grupo pequeño.
A quién le sirve: Sociedades que no realizan actividad lucrativa
El transitorio aplicaba únicamente a sociedades sin actividad económica, no a personas físicas ni a empresas activas.
Las sociedades que no realizan actividad lucrativa, consideradas como contribuyentes, de conformidad con el artículo 2 de la presente ley, tendrán por una única vez la opción de regularizar y actualizar el valor de los activos en la declaración de renta del período fiscal 2020.
1, texto oficial
Esto lo encontró un programa que leyó el texto completo de la ley y lo comparó con su título. No es una acusación ni una opinión legal. Lea la cita y el texto original y saque su propia conclusión.
A quién le toca
- Sociedades que no realizan actividad lucrativa y tienen bienes a su nombre
- Personas que usan una sociedad para tener casa, finca o vehículo sin fines de lucro
- Contribuyentes que deben presentar la declaración de renta del período fiscal 2020
A quién beneficia
- Daba una vía única para regularizar activos sin demostrar su origen, pagando el 2,25%
- Permitía subir el valor declarado de un activo pagando el 2,25% sobre el nuevo valor
- Protegía los inmuebles con 5 años o más de estar a nombre de la sociedad de ser vistos como incremento injustificado de patrimonio
Qué cambia
- El proyecto no es ley: venció el plazo cuatrienal y se archivó el 28 de febrero de 2025
- La obligación de declarar renta para sociedades inactivas sigue vigente según la Ley 9635
- El texto no llegó a dictamen ni a debate en el Plenario
La explicación completa
El expediente 22.320 ya no está en trámite. Venció su plazo cuatrienal y la Asamblea lo archivó el 28 de febrero de 2025 1.
Qué propone
El proyecto proponía agregar un transitorio VI al Capítulo XXXIV de la Ley 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta (art. 1). Ese transitorio le daba a las sociedades que no realizan actividad lucrativa, por una única vez, la opción de regularizar y actualizar el valor de sus activos en la declaración de renta del período fiscal 2020.
La regularización consistía en que una sociedad con un activo cuyo origen económico no se pudiera demostrar, lo declarara pagando el 2,25% del impuesto sobre la ganancia de capital sobre el valor total del activo (art. 1).
La actualización consistía en que una sociedad con un activo registrado por debajo de su valor real, lo subiera de valor pagando ese mismo 2,25% sobre el valor actualizado (art. 1).
Además, los bienes inmuebles registrados al menos 5 años antes de la entrada en vigor de la Ley 9635, a nombre de una sociedad sin actividad económica, no podían considerarse un incremento injustificado de patrimonio (art. 1). El conteo de esos 5 años empezaba el 1 de julio de 2019.
El texto aclaraba que presentar la declaración de renta no obliga a pagar impuesto, porque en Costa Rica no existe un impuesto al patrimonio (art. 1).
En qué va el trámite
El expediente se archivó. La última anotación es del 28 de febrero de 2025, por vencimiento del plazo cuatrienal del artículo 119 1.
El recorrido fue corto. Se presentó el 19 de noviembre de 2020 y se envió a la Imprenta Nacional el 25 de noviembre de 2020 1. El 1 de diciembre de 2020 se asignó a comisión. El 11 de marzo de 2022 llegó a la Comisión de Asuntos Económicos y el 15 de marzo de 2022 entró en el orden del día de esa comisión. No hay registro de dictamen ni de debate en el Plenario.
Frente a la Constitución
El Censo no encontró un choque claro entre este texto y los artículos de la Constitución que están en el dossier. El proyecto trataba sobre impuestos y trámites, y la Constitución le da a la Asamblea la potestad de dictar las leyes Constitución, art. 121.
El artículo 18 dice que los costarricenses deben contribuir para los gastos públicos Constitución, art. 18. El transitorio proponía una condición para regularizar activos, no una exención general, así que no se ve un choque directo con ese deber.
El artículo 45 protege la propiedad y permite limitarla por interés público con indemnización Constitución, art. 45. El proyecto no quitaba propiedad; ofrecía una vía para poner al día el valor de un activo. Tampoco se ve choque ahí.
Queda una duda sobre el trato distinto. El transitorio aplicaba solo a sociedades sin actividad lucrativa y solo por una vez (art. 1). El dossier no permite saber si ese trato distinto tiene justificación suficiente.
Qué puede hacer usted
Este expediente ya está archivado, así que no hay comisión ni debate donde incidir. Las herramientas de la guía sirven para otros proyectos o para pedir información.
Paso 1. Pedir información sobre el estado de un proyecto. La Oficina de Iniciativa Popular de la Asamblea brinda información sobre la tramitación de los proyectos de ley guía, p. 27.
Paso 2. Presentar una propuesta de ley por el formulario web de la Asamblea. La guía advierte que esas propuestas no tienen garantía de ser acogidas, discutidas ni votadas guía, p. 27.
Paso 3. Si en el futuro un proyecto similar entra a comisión, la guía recomienda entrevistarse con los diputados y argumentar con motivos de fondo guía, p. 29.
Paso 4. Si el proyecto llega al Plenario, la guía señala ese momento como un segundo espacio para incidir con información y propuestas guía, p. 29.
Lo que no sabemos
El dossier no dice por qué el expediente no recibió dictamen en la Comisión de Asuntos Económicos.
El dossier no incluye el texto del artículo 31 ter de la Ley 7092, que el proyecto cita como base del 2,25%.
El dossier no dice cuántas sociedades habrían usado el transitorio ni cuánto habría recaudado el Estado.
El dossier no tiene grabaciones de la Asamblea sobre este expediente.
La Constitución y esta ley, lado a ladoSin choque aparente
El Censo no encontró un choque claro entre el texto archivado y los artículos constitucionales del dossier. Queda una duda sobre el trato distinto a sociedades inactivas.
Constitución, art. 121"Dictar las leyes, reformarlas, derogarlas, y darles interpretación auténtica, salvo lo dicho en el capítulo referente al Tribunal Supremo de Elecciones"
Esta ley, art. 1"Adiciónese un transitorio VI al Capítulo XXXIV de la Ley N.° 7092, Ley del Impuesto Sobre la Renta"
Sin choque aparente La Constitución le da a la Asamblea la potestad de crear leyes tributarias. El proyecto usaba esa potestad.
Constitución, art. 18"Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos."
Esta ley, art. 1"siempre y cuando cancelen el 2,25% del impuesto sobre la ganancia de capital, el cual aplicará sobre el valor total del activo declarado"
Sin choque aparente El proyecto no eximía del todo: pedía un pago del 2,25% para regularizar. No se ve un choque directo con el deber de contribuir.
Constitución, art. 45"La propiedad es inviolable; a nadie puede privarse de la suya si no es por interés público legalmente comprobado, previa indemnización conforme a la ley."
Esta ley, art. 1"tendrán por una única vez la opción de regularizar y actualizar el valor de los activos en la declaración de renta del período fiscal 2020"
Sin choque aparente El proyecto no quitaba propiedad. Ofrecía una opción para declarar mejor un activo. No se ve choque.
Esto es una lectura comparada, no un fallo. Solo la Sala Constitucional puede declarar una ley inconstitucional.
Fuentes
- Expediente 22320: ADICIÓN DE UN TRANSITORIO VI AL CAPÍTULO XXXIV LA LEY N.° 7092, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
- Constitución Política (texto vigente)
- Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica
Límites de esta investigación
- No se encontraron grabaciones de la Asamblea que mencionen este expediente.
Investigado y verificado automáticamente el 2026-11-09. Cada cita textual se comprobó contra su fuente antes de publicar.
Texto oficial completo
Así lo publica la Asamblea Legislativa. Compárelo con el resumen de arriba: si algo no calza, créale al texto oficial.
Leer el texto completo
ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA
PROYECTO DE LEY
ADICIÓN DE UN TRANSITORIO VI AL CAPÍTULO XXXIV DE LA LEY N.° 7092, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ANA KARINE NIÑO GUTIÉRREZ Y OTRAS SEÑORAS DIPUTADAS Y SEÑORES DIPUTADOS
EXPEDIENTE N.° 22.320
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS UNIDAD DE PROYECTOS, EXPEDIENTES Y LEYES
NOTA: A solicitud de las partes interesadas, este Departamento no realizó la revisión de errores formales, materiales e idiomáticos que pueda tener este proyecto de ley. PROYECTO DE LEY
ADICIÓN DE UN TRANSITORIO VI AL CAPÍTULO XXXIV DE LA LEY N.° 7092, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Expediente N.° 22.320
ASAMBLEA LEGISLATIVA:
De conformidad con la reforma introducida en la Ley de Impuesto sobre la Renta mediante Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, todas las personas jurídicas legalmente constituidas, con independencia de si realizan o no una actividad lucrativa, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y como tales, tienen la obligación de presentar la declaración de este impuesto, a más tardar el 15 de marzo de 2021.
Este tipo de medidas, incorporadas a la Ley 9635, constituyen herramientas fundamentales que promueven la transparencia y son base fundamental en la lucha contra el fraude fiscal y el lavado de activos.
Para facilitar el cumplimiento de esta obligación la Administración Tributaria ha dispuesto que aquellas personas jurídicas que no desarrollen actividades lucrativas, deberán completar únicamente la información correspondiente a activos, pasivos y capital, en el formulario D.101 (Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta).
En igual sentido, de conformidad con la resolución DGT-R-38-2020, las sociedades que no realicen actividad lucrativa, deberán registrarse en el Registro Único Tributario (RUT) bajo el código de actividad 960113 (Persona jurídica legalmente constituida). Esta gestión se realiza por medio de la plataforma Administración Tributaria Virtual (ATV).
Contrario a lo esbozado erróneamente en los días pasados, la presentación de la declaración de renta de las sociedades inactivas no genera la obligación de pago de impuesto alguno, ya que en Costa Rica no existe el impuesto al patrimonio, sino a las utilidades.
Lo que implica que para estar obligado al pago del impuesto sobre las utilidades, la persona jurídica debe necesariamente realizar una actividad lucrativa, por lo que, en palabras sencillas, si una persona tiene una sociedad para tener su vehículo, finca o casa, sin fines lucrativos, únicamente para tenencia, no tendrá en ningún momento la obligación de pagar el impuesto a las utilidades.
En igual sentido, debe aclararse que es incorrecto afirmar que si el valor del capital social no coincide con el del patrimonio, este último se va a gravar, puesto que como se indico ut supra, nuestro ordenamiento jurídico tributario no cuenta con un impuesto al patrimonio, si no a las utilidades.
Ahora bien, entendiendo que la teoría discrepa mucho de la práctica, debe tomarse en cuenta que una vez presentada la declaración de renta (a más tardar 15 de marzo 2021), la Administración Tributaria podrá, tal y como le compete, fiscalizar lo declarado. Por lo que, si en un proceso de fiscalización no se encuentra consistencia entre el valor de los activos que se poseen y la actividad económica que se tiene (o no se tiene), el contribuyente deberá demostrar que los recursos con los que se adquirió el bien ya pagaron impuesto sobre la renta o no están sujetos a este, de lo contrario el valor del activo podrá considerarse como un incremente injustificado de patrimonio, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Es por lo anterior, así como por el conocimiento pleno tanto por la ciudadanía como por los legisladores, de la voracidad de la Administración Tributaria, especialmente en los tiempos de crisis económica que se encuentra nuestro país, que resulta necesario adicionar un transitorio VI a la Ley N.º 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta.
El transitorio a incorporarse, establecerá una excepción de calificación de “incremento injustificado de patrimonio” para aquellos casos donde el activo declarado por la sociedad inactiva, llevase más de 5 años registrado a nombre de esta. El conteo de los 5 años deberá realizarse a partir de la fecha de entrada en vigor de la Ley de Fortalecimiento a las Finanzas Públicas, es decir, a partir del 1 de julio del 2019.
En igual sentido, el dispondrá la posibilidad de regularización y actualización de activos, de manera que las personas jurídicas que tienen un activo con la imposibilidad de demostrar o justificar los recursos con los cuales obtuvo el activo, podrá regularizar dicho activo pagando el 2,25% del impuesto sobre la ganancia de capital, tal y como lo dispone el artículo 31 ter de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Por su parte, la actualización del valor permitirá que las personas jurídicas que tienen un activo registrado con un valor menor al valor real, puedan actualizar el valor del activo, pagando el impuesto del 2,25% sobre el valor actualizado, tal y como lo dispone el artículo 31 ter de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Lo anterior, además de ser un alto a la voracidad de nuestra Administración Tributaria, contempla la realidad práctica que imperó por muchos años en nuestro país, cuando se carecía de sistemas tecnológicos robustos, así como la armonización de las obligaciones tributarias. En la práctica, por ejemplo, no se documentaban las mayorías de donaciones o herencias, lo cual imposibilitaría para muchos contribuyentes, el poder probar que el activo declarado es producto de una herencia o donación.
En igual sentido, en aras de fomentar la actualización y transparencia tributaria de los activos a nombre de las sociedades que no realizan actividad económica, se da la posibilidad de que los contribuyentes regularicen y actualicen el valor de sus activos, siempre y cuando cancelen el impuesto sobre las ganancias de capital.
Finalmente, es menester resaltar que el que las sociedades inactivas presenten la declaración de renta fue parte de las recomendaciones que le hicieron a nuestro país tanto el Foro de transparencia de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) como el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), por lo que eliminarla atentaría con los compromisos adquiridos por nuestro país, específicamente la lucha contra el fraude fiscal y lavado de activos.
En virtud de las anteriores consideraciones, se somete a conocimiento de la Asamblea Legislativa, el siguiente proyecto de ley.
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA:
ADICIÓN DE UN TRANSITORIO VI AL CAPÍTULO XXXIV LA LEY N.° 7092, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTÍCULO UNO- Adiciónese un transitorio VI al Capítulo XXXIV de la Ley N.° 7092, Ley del Impuesto Sobre la Renta, el cual se leerá de la siguiente manera:
Transitorio VI- Las sociedades que no realizan actividad lucrativa, consideradas como contribuyentes, de conformidad con el artículo 2 de la presente ley, tendrán por una única vez la opción de regularizar y actualizar el valor de los activos en la declaración de renta del período fiscal 2020.
La regularización consistirá en que las sociedades que tengan a su nombre un activo, cuyo origen económico sea imposible de demostrar, podrán regularizar sus activos en la declaración de renta del período fiscal 2020, siempre y cuando cancelen el 2,25% del impuesto sobre la ganancia de capital, el cual aplicará sobre el valor total del activo declarado.
La actualización, por su parte, consistirá en que las sociedades que tengan a su nombre activos registrados en un valor inferior al valor real, deberán actualizar el valor de los activos en la declaración de renta del período fiscal 2020, cancelando el impuesto de ganancia de capital del 2,25% sobre el valor actualizado.
En el caso de activos de bienes inmuebles registrados al menos 5 años previos a la entrada en vigor de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, a nombre de una sociedad que no realiza actividad económica, no podrán ser considerados como un incremento injustificado de patrimonio.
Rige a partir de su publicación.
Ana Karine Niño Gutiérrez Floria María Segreda Sagot
Daniel Isaac Ulate Valenciano Mileidy Alvarado Arias
Roberto Hernán Thompson Chacón Wálter Muñoz Céspedes
Giovanni Alberto Gómez Obando Ivonne Acuña Cabrera
José María Villalta Flórez-Estrada Zoila Rosa Volio Pacheco
Sylvia Patricia Villegas Álvarez Luis Ramón Carranza Cascante
Enrique Sánchez Carballo
Diputados y diputadas
24 de noviembre de 2020
NOTAS: Este proyecto pasó a estudio e informe de la Comisión Permanente Ordinaria de Asuntos Económicos.
El Departamento de Servicios Parlamentarios ajustó el texto de este proyecto a los requerimientos de estructura.