Archivado el plan para aliviar la declaración de sociedades inactivas
El expediente 22.341, que proponía cambiar la declaración de renta de las sociedades sin actividad lucrativa, venció su plazo cuatrienal y quedó archivado.
Título oficial LEY PARA LA SIMPLIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES DE LAS SOCIEDADES INACTIVAS
A quién le toca
- Sociedades mercantiles inscritas que no tienen actividad lucrativa
- Sucursales de sociedades extranjeras sin actividad lucrativa
- Personas jurídicas que hoy deben presentar declaración de renta aunque no generen utilidades
A quién beneficia
- Las sociedades sin actividad lucrativa dejarían de ser contribuyentes del impuesto sobre la renta según el artículo 1
- La declaración anual se haría en un módulo aparte del RTBF, según el artículo 3
- Si no hay cambios en activos, pasivos o patrimonio, bastaría confirmar el contenido existente
Qué cambia
- El impuesto de personas jurídicas se seguiría pagando, pero la declaración sería requisito previo
- El incumplimiento de la declaración traería las sanciones y multas del artículo 5 de la Ley 9428
- La Dirección General de Tributación verificaría con instrumentos probabilísticos si esas sociedades perciben rentas gravadas
La explicación completa
Qué propone
El expediente 22.341 ya no está en trámite. Venció su plazo cuatrienal el 2 de diciembre de 2024 y quedó archivado 1. El proyecto proponía cambiar cómo declaran las sociedades que no tienen actividad lucrativa.
El artículo 1 reformaba el inciso a) del artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (art. 1). Con ese cambio, solo las personas jurídicas que realizan una actividad lucrativa quedarían como contribuyentes de ese impuesto.
El artículo 2 cambiaba el párrafo final del artículo 5 de la Ley de Lucha contra el Fraude Fiscal (art. 2). Fijaba que el suministro de información de personas jurídicas se cumple cada año durante enero.
El artículo 3 agregaba un artículo 4 bis a la Ley del Impuesto a las Personas Jurídicas (art. 3). Ese artículo creaba una declaración anual de activos, pasivos y patrimonio para las sociedades sin actividad lucrativa. La declaración sería requisito previo para pagar el impuesto de personas jurídicas.
El mismo artículo 3 ordenaba a la Dirección General de Tributación y al Banco Central de Costa Rica crear un módulo aparte en el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales (RTBF) (art. 3). Si no había cambios en activos, pasivos o patrimonio, bastaba confirmar el contenido existente en ese módulo.
El texto decía que la idea era simplificar la obligación, no eliminarla (art. 3). Las diputadas Ana Karine Niño Gutiérrez y Catalina Montero Gómez firmaron la propuesta el 15 de diciembre de 2020.
En qué va el trámite
El proyecto está archivado. La ficha registra el vencimiento cuatrienal el 2 de diciembre de 2024 1.
El recorrido fue este: presentación en el plenario el 2 de diciembre de 2020 y envío a la Imprenta Nacional el 15 de diciembre de 2020 1. El 4 de febrero de 2021 se asignó a comisión y se informó al plenario.
La Comisión Permanente Ordinaria de Económicos recibió el proyecto el 9 de febrero de 2021 1. Lo votó y emitió dictamen el 15 de febrero de 2023. El 1 de marzo de 2023 lo remitió a la Secretaría del Directorio.
No hay registro en el dossier de que haya llegado a primer debate. Para ser ley faltaba el debate en plenario y la aprobación en dos debates. El plazo cuatrienal ya venció.
Frente a la Constitución
El Censo no encontró un choque claro entre el texto y los artículos de la Constitución que están en el dossier.
El artículo 121 dice que le corresponde a la Asamblea Legislativa "Dictar las leyes, reformarlas, derogarlas, y darles interpretación auténtica" Constitución, art. 121. El proyecto era una reforma de ley ordinaria, así que calzaba con esa atribución.
El artículo 18 dice que los costarricenses deben "contribuir para los gastos públicos" Constitución, art. 18. El proyecto no eliminaba el impuesto de personas jurídicas. Solo cambiaba la forma de declarar antes de pagarlo (art. 3).
El artículo 11 obliga a los funcionarios públicos a cumplir los deberes que la ley les impone Constitución, art. 11. El artículo 3 del proyecto le daba a la Dirección General de Tributación la tarea de verificar con instrumentos probabilísticos si esas sociedades perciben rentas gravadas (art. 3). Esa tarea encaja con el control tributario, aunque el texto no detalla cómo se haría la verificación.
Qué puede hacer usted
El proyecto ya está archivado, así que no hay comisión ni debate donde incidir. Estas herramientas sirven si el tema vuelve a aparecer en la corriente legislativa.
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Consulte el estado de cualquier expediente en la página de la Asamblea Legislativa. La Oficina de Iniciativa Popular brinda información inmediata sobre la tramitación de los proyectos de ley guía, p. 27.
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Si quiere proponer una ley parecida, llene el formulario web de la Asamblea. No necesita presentar el texto completo, basta con plantear la propuesta de forma sencilla guía, p. 27.
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Si el proyecto vuelve a comisión, puede pedir entrevistas con los diputados. La guía llama a esto incidir en la comisión, proponiendo argumentos de fondo sobre si conviene aprobar o modificar el proyecto guía, p. 29.
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Si llega a plenario, hay un segundo momento para incidir. Se logra brindando a los diputados información, propuestas, visitas y entrevistas guía, p. 29.
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Un referéndum no aplica aquí. La guía dice que no se pueden someter a referéndum proyectos de ley sobre materias tributaria o fiscal guía, p. 30.
Lo que no sabemos
El dossier no dice por qué el proyecto no avanzó después del dictamen de comisión de febrero de 2023.
El dossier no incluye el texto del dictamen de la Comisión de Económicos.
El dossier no dice cuántas sociedades inactivas hay en el país ni cuánto les cuesta cumplir hoy con la declaración de renta.
La Constitución y esta ley, lado a ladoSin choque aparente
El Censo no encontró un choque claro entre el texto archivado y los artículos de la Constitución del dossier. El proyecto era una reforma de ley ordinaria y no eliminaba el impuesto de personas jurídicas.
Constitución, art. 121"Dictar las leyes, reformarlas, derogarlas, y darles interpretación auténtica, salvo lo dicho en el capítulo referente al Tribunal Supremo de Elecciones;"
Esta ley, art. 1"Refórmase el inciso a) del artículo 2 de la Ley N.° 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta, de 21 de abril de 1988 y sus reformas"
Sin choque aparente La Constitución le da a la Asamblea la potestad de reformar leyes. El proyecto hacía justamente eso con la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Constitución, art. 18"Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos."
Esta ley, art. 3"Esta declaración deberá ser presentada en el mismo plazo indicado en el artículo anterior, como requisito previo e indispensable para el pago del impuesto establecido en la presente ley."
Sin choque aparente El proyecto no quitaba el impuesto de personas jurídicas. Solo cambiaba la declaración que se hace antes de pagarlo, así que la contribución a los gastos públicos se mantenía.
Constitución, art. 11"Los funcionarios públicos son simples depositarios de la autoridad. Están obligados a cumplir los deberes que la ley les impone y no pueden arrogarse facultades no concedidas en ella."
Esta ley, art. 3"La Dirección General de Tributación estará en la obligación de verificar permanentemente, y mediante instrumentos probabilísticos, si estas personas jurídicas perciben rentas gravadas de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta."
Hay dudas El texto le daba a Tributación una tarea de verificación, pero no detallaba cómo la haría. Esa falta de detalle podría generar dudas sobre el alcance de la facultad, aunque no se ve un choque directo.
Esto es una lectura comparada, no un fallo. Solo la Sala Constitucional puede declarar una ley inconstitucional.
Fuentes
- Expediente 22341: LEY PARA LA SIMPLIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES DE LAS SOCIEDADES INACTIVAS
- Constitución Política (texto vigente)
- Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica
Límites de esta investigación
- No se encontraron grabaciones de la Asamblea que mencionen este expediente.
Investigado y verificado automáticamente el 2026-11-09. Cada cita textual se comprobó contra su fuente antes de publicar.
Texto oficial completo
Así lo publica la Asamblea Legislativa. Compárelo con el resumen de arriba: si algo no calza, créale al texto oficial.
Leer el texto completo
ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA
PROYECTO DE LEY
LEY PARA LA SIMPLIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES DE LAS SOCIEDADES INACTIVAS
ANA KARINE NIÑO GUTIÉRREZ CATALINA MONTERO GÓMEZ, DIPUTADAS
EXPEDIENTE N.° 22.341
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS UNIDAD DE PROYECTOS, EXPEDIENTES Y LEYES
PROYECTO DE LEY
LEY PARA LA SIMPLIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES DE LAS SOCIEDADES INACTIVAS
Expediente N.° 22.341
ASAMBLEA LEGISLATIVA:
De conformidad con la reforma introducida en la Ley de Impuesto sobre la Renta mediante Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, todas las personas jurídicas legalmente constituidas, con independencia de si realizan o no una actividad lucrativa, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y como tales, tienen la obligación de presentar la declaración de este impuesto, a más tardar el 15 de marzo de 2021.
Este tipo de medidas, incorporadas a la Ley N.° 9635, si bien constituyen herramientas fundamentales que promueven la transparencia y son base fundamental en la lucha contra el fraude fiscal y el lavado de activos, engorresen los trámites y obligaciones con las cuales ya deben cumplir las sociedades inactivas.
Si bien es cierto, de conformidad con lo establecido en el artículo 5 inciso c) del Código de Comercio, las sociedades que se constituyan según las disposiciones de dicho cuerpo legal, se visualizan como comerciantes, con independencia de su objeto o actividad, la realidad es que muchas de las sociedades constituidas en el país no tienen actividad lucrativa y por tanto son clasificadas como sociedades inactivas.
En igual sentido, tomando en consideración que el que las sociedades inactivas presenten la declaración de renta fue parte de las recomendaciones que le hicieron a nuestro país tanto el Foro de transparencia de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) como el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), por lo que eliminarla atentaría con los compromisos adquiridos por nuestro país, específicamente la lucha contra el fraude, evasión y elusión fiscal y lavado de activos, es que la idea de este proyecto es simplificar la obligación tributaria formal de las sociedades inactivas, y no eliminarla.
El compromiso de nuestro país contra el fraude, lavado de activos, elusión y evasión fiscal ha sido un tema central para la discusión y aprobación de proyectos de ley, basta con resaltar el “Proyecto Hacienda Digital para el Bicentenario”, el cual fue aprobado precisamente para fortalecer la fiscalización y recaudación del Ministerio de Hacienda. Por lo que, eliminar la declaración de las sociedades inactivas iría en contra de la razón de ser del fortalecimiento de nuestras Autoridades Tributarias, así como de la transparencia fiscal con la que nuestro país está comprometido.
Por lo que los cambios propuestos en este proyecto de ley a la legislación tributaria actual, buscan garantizar la formalidad de esta obligación, simplificación y exclusión de las sociedades inactivas como contribuyentes del impuesto sobre las utilidades, ya que estas no realizan actividad económica.
En virtud de las anteriores consideraciones, se somete a conocimiento de la Asamblea Legislativa, el siguiente proyecto de ley.
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA:
LEY PARA LA SIMPLIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES DE LAS SOCIEDADES INACTIVAS
ARTÍCULO 1- Refórmase el inciso a) del artículo 2 de la Ley N.° 7092, Ley del Impuesto sobre la Renta, de 21 de abril de 1988 y sus reformas, para que en adelante se lea de la siguiente manera:
Artículo 2- Contribuyentes
(…)
Todas las personas jurídicas legalmente constituidas, que realizan una actividad lucrativa, las sociedades de hecho, las sociedades de actividades profesionales, las empresas del Estado, los entes colectivos sin personalidad jurídica y las cuentas en participación que haya en el país.
(…)
ARTÍCULO 2- Refórmase el párrafo final del artículo 5 de la Ley N.º 9416, Ley de Lucha contra el Fraude Fiscal, de 14 de diciembre de 2016, para que en adelante se lea de la siguiente manera:
(…)
Artículo 5- Suministro de información de personas jurídicas y otras estructuras jurídicas.
(…)
Esta obligación de suministro de información deberá cumplirse anualmente durante el mes de enero de cada año, o bien, cuando algún accionista iguale o supere el límite definido reglamentariamente, según lo dispuesto en este artículo.
ARTÍCULO 3- Para que se agregue un artículo 4 bis, a la Ley N.° 9428, Impuesto a las Personas Jurídicas, para que en adelante se lea de la siguiente manera:
Artículo 4 bis- Obligaciones formales de las sociedades sin actividad lucrativa
Tratándose de sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad extranjera o su representante y demás personas jurídicas que no desarrollen actividad lucrativa, inscritas en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional, tendrán la obligación de realizar una declaración anual de activos, pasivos y patrimonio, de conformidad con lo que disponga la Dirección General de Tributación mediante resolución de alcance general. Esta declaración deberá ser presentada en el mismo plazo indicado en el artículo anterior, como requisito previo e indispensable para el pago del impuesto establecido en la presente ley. El incumplimiento de esta obligación implicará la aplicación de las sanciones y multas previstas en el artículo 5 de esta ley.
Para ello, la Dirección General de Tributación en conjunto con el Banco Central de Costa Rica, deberán establecer un módulo independiente en el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales (RTBF), al que tendrá acceso la Administración Tributaria para sus funciones de fiscalización y control tributario. Corresponderá a la Dirección General de Tributación determinar la declaración a utilizarse en el módulo independiente indicado en el párrafo ut supra.
En caso de que dichas personas jurídicas no tengan cambios en sus activos, pasivos y/o patrimonio, la declaración anual se entenderá realizada mediante la confirmación del contenido existente en el módulo independiente del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales (RTBF). La confirmación y firma de esta declaración deberá realizarse de previo al pago del impuesto sobre personas jurídicas y siempre dentro del plazo establecido en el artículo anterior.
La Dirección General de Tributación estará en la obligación de verificar permanentemente, y mediante instrumentos probabilísticos, si estas personas jurídicas perciben rentas gravadas de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Rige a partir de su publicación.
Ana Karine Niño Gutiérrez Catalina Montero Gómez
Diputadas
15 de diciembre de 2020
NOTAS: Este proyecto pasó a estudio e informe de la Comisión Permanente Ordinaria de Económicos
Este proyecto cumplió el trámite de revisión de errores formales, materiales e idiomáticos en el Departamento de Servicios Parlamentarios.