Archivado el impuesto a casas de lujo: qué proponía y por qué no avanzó
El proyecto 22.382, que creaba un impuesto de 0,5% a inmuebles de alto valor y eliminaba el Impuesto Solidario de vivienda, quedó archivado sin llegar a debate en el plenario.
Título oficial IMPUESTO A INMUEBLES DE LUJO PARA USO HABITACIONAL, OCASIONAL O DE RECREO
Atención: El proyecto creaba una hipoteca legal preferente sobre el inmueble moroso y le impedía inscribir documentos y contratar con el Estado, cargas que el título no anuncia.
La letra pequeña
Encontramos 3 artículos que no calzan con lo que el título de la ley promete. Cada uno viene con la frase exacta de la ley, para que usted juzgue.
Alguien queda pagando algo que el título no menciona.
A quién le sirve: Dueños de inmuebles de alto valor que no paguen el impuesto
El proyecto convertía la deuda del impuesto en hipoteca legal preferente sobre el inmueble. Además, bloqueaba la inscripción de documentos en el Registro Nacional y la contratación con el Estado.
Las deudas derivadas de este impuesto constituirán hipoteca legal preferente.
9, texto oficial
Esto lo encontró un programa que leyó el texto completo de la ley y lo comparó con su título. No es una acusación ni una opinión legal. Lea la cita y el texto original y saque su propia conclusión.
A quién le toca
- Dueños de casas o fincas con construcción cuyo valor supere los 325 salarios base
- Personas con casa de playa o de recreo, aunque no la habiten
- Copropietarios de un inmueble de alto valor, que serían responsables solidarios
- Familias en pobreza que reciben vivienda del Banhvi
- Contribuyentes del Impuesto Solidario de vivienda, que se iba a derogar
A quién beneficia
- El Banhvi recibiría al menos 8.655 salarios base al año para asentamientos informales y vivienda digna
- Los inmuebles por debajo del umbral de 325 salarios base quedarían exentos
- El Gobierno central tendría un ingreso nuevo para el equilibrio fiscal
Qué cambia
- El impuesto se pagaría cada año en los primeros quince días de febrero
- Quien no pague no puede inscribir documentos sobre el inmueble en el Registro Nacional
- Quien no pague no puede contratar con el Estado
- La deuda quedaría como hipoteca legal preferente sobre el inmueble
- El impuesto no se podría deducir del impuesto sobre la renta
- El impuesto no se podría compensar con saldos de otros impuestos
La explicación completa
El proyecto de ley 22.382, que creaba un impuesto a los inmuebles de lujo, está archivado. No es ley y no llegó a votarse en el plenario. La Asamblea lo recibió en enero de 2021 y lo mandó a la Comisión de Asuntos Jurídicos, donde quedó 1.
Qué propone
El proyecto creaba un impuesto anual a favor del Gobierno Central sobre los inmuebles de uso habitacional, ocasional o de recreo cuyo valor fuera igual o superior a 325 salarios base (art. 1). El "salario base" es el que define el artículo 2 de la Ley 7337: el salario mensual del "Oficinista 1" de la Ley de Presupuesto 2.
La tarifa era de cero coma cinco por ciento (0,5%) sobre la base imponible (art. 5). La base imponible era el mayor valor entre tres fuentes: el que registre la municipalidad para el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, el del Registro Público o el de la Dirección General de Tributación (art. 4).
El impuesto se pagaba dentro de los primeros quince días naturales de febrero de cada año (art. 8). Quien no pagara no podía inscribir documentos en el Registro Nacional sobre ese inmueble, no podía contratar con el Estado y la deuda quedaba como hipoteca legal preferente (art. 9).
El proyecto también derogaba la Ley 8683, el Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda (art. 17). De lo recaudado, asignaba al Banco Hipotecario de la Vivienda (Banhvi) una partida no menor a 8.655 salarios base para atender asentamientos informales y dar vivienda a familias en pobreza (art. 18).
En qué va el trámite
El expediente está archivado. La ficha registra el ingreso a la Comisión de Asuntos Jurídicos el 11 de febrero de 2021 y un dictamen de comisión el 23 de noviembre de 2021 1. Después de eso, la ficha solo muestra la remisión a la Secretaría del Directorio el 30 de noviembre de 2021.
El plazo cuatrienal venció el 22 de enero de 2025 1. Para que fuera ley faltaba el primer debate, el segundo debate, la aprobación de la Asamblea y la sanción del Poder Ejecutivo Constitución, art. 124.
Lo que se dijo en la Asamblea
No hay grabaciones de la Asamblea sobre este expediente en el dossier. La investigación no encontró videos que mencionen el proyecto 22.382.
Frente a la Constitución
El Censo no encontró un choque claro entre el texto y la Constitución del dossier. El artículo 18 dice que los costarricenses deben "contribuir para los gastos públicos" Constitución, art. 18. El artículo 50 ordena al Estado procurar "el más adecuado reparto de la riqueza" Constitución, art. 50. Un impuesto a inmuebles de alto valor apunta en esa dirección.
Hay una duda sobre el artículo 45. La Constitución dice que "La propiedad es inviolable; a nadie puede privarse de la suya si no es por interés público legalmente comprobado, previa indemnización conforme a la ley" Constitución, art. 45. Un impuesto no quita la propiedad, pero el proyecto creaba una hipoteca legal preferente sobre el inmueble moroso (art. 9). Esa carga podría generar dudas sobre cuánto limita el uso de la propiedad.
Otra duda está en el trámite. El artículo 124 prohíbe delegar en comisiones los proyectos sobre "la creación de los impuestos nacionales o a la modificación de los existentes" Constitución, art. 124. Este proyecto crea un impuesto nacional y deroga otro (art. 1) (art. 17). Si hubiera seguido en comisión con potestad legislativa plena, habría un posible choque de trámite.
Qué puede hacer usted
El proyecto está archivado, así que no hay comisión ni plenario donde incidir ahora. Estas herramientas sirven si el tema se vuelve a presentar.
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Pedir información sobre el estado de cualquier proyecto. La Oficina de Iniciativa Popular de la Asamblea brinda información inmediata sobre la tramitación de los proyectos de ley guía, p. 27.
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Presentar una propuesta de ley por el formulario web de la Asamblea. No hace falta el texto completo, basta con plantear la idea guía, p. 27.
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Hablar con los diputados de la comisión cuando un proyecto entra a estudio. La guía recomienda entrevistas con los diputados para argumentar a favor o en contra guía, p. 29.
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Si el proyecto llega a plenario, ahí hay un segundo momento para incidir con información y propuestas a los diputados guía, p. 29.
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Un referéndum no aplica aquí. La ley excluye de referéndum los proyectos sobre materia tributaria y fiscal guía, p. 30.
Lo que no sabemos
- Cuánto habría recaudado el impuesto: el dossier no trae cálculos ni estimaciones.
- Cuánto vale hoy un salario base: el dossier no da el monto actualizado.
- Por qué el expediente quedó archivado: la ficha no explica la razón.
- Qué pasó con el dictamen de comisión del 23 de noviembre de 2021: el dossier no incluye su contenido.
La Constitución y esta ley, lado a ladoHay dudas
El Censo no encontró un choque claro. Hay dudas sobre la hipoteca legal preferente frente al artículo 45 y sobre el trámite en comisión frente al artículo 124.
Constitución, art. 45"La propiedad es inviolable; a nadie puede privarse de la suya si no es por interés público legalmente comprobado, previa indemnización conforme a la ley."
Esta ley, art. 9"Las deudas derivadas de este impuesto constituirán hipoteca legal preferente."
Hay dudas El proyecto no quita la casa, pero le pone una carga legal encima si el dueño no paga. Queda la duda de cuánto limita eso el uso de la propiedad.
Constitución, art. 124"No procede la delegación si se trata de proyectos de ley relativos a la materia electoral, a la creación de los impuestos nacionales o a la modificación de los existentes"
Esta ley, art. 1"Se establece un impuesto a favor del Gobierno Central sobre los inmuebles de lujo para uso habitacional, ocasional o de recreo"
Hay dudas El proyecto crea un impuesto nacional. La Constitución dice que esos proyectos no se pueden delegar en comisión con potestad legislativa plena. Si hubiera seguido por esa vía, habría un posible choque de trámite.
Constitución, art. 18"Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos."
Esta ley, art. 1"Se establece un impuesto a favor del Gobierno Central sobre los inmuebles de lujo para uso habitacional, ocasional o de recreo"
Sin choque aparente La Constitución pide a los costarricenses contribuir con los gastos públicos. Un impuesto nuevo calza con ese deber.
Constitución, art. 50"El Estado procurará el mayor bienestar a todos los habitantes del país, organizando y estimulando la producción y el más adecuado reparto de la riqueza."
Esta ley, art. 18"De los recursos que genere este impuesto se asignará al Banco Hipotecario de la Vivienda (Banhvi), anualmente, una partida presupuestaria vía transferencia."
Sin choque aparente El proyecto destina parte de lo recaudado a vivienda para familias en pobreza. Eso apunta al reparto de la riqueza que pide la Constitución.
Esto es una lectura comparada, no un fallo. Solo la Sala Constitucional puede declarar una ley inconstitucional.
Fuentes
- Expediente 22382: IMPUESTO A INMUEBLES DE LUJO PARA USO HABITACIONAL, OCASIONAL O DE RECREO
- Ley 7337: Crea Concepto Salario Base para Delitos Especiales del Código Penal (Vigente)
- Constitución Política (texto vigente)
- Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica
Límites de esta investigación
- No se encontraron grabaciones de la Asamblea que mencionen este expediente.
Investigado y verificado automáticamente el 2026-11-09. Cada cita textual se comprobó contra su fuente antes de publicar.
Texto oficial completo
Así lo publica la Asamblea Legislativa. Compárelo con el resumen de arriba: si algo no calza, créale al texto oficial.
Leer el texto completo
ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA
PROYECTO DE LEY
IMPUESTO A INMUEBLES DE LUJO PARA USO HABITACIONAL, OCASIONAL O DE RECREO
PODER EJECUTIVO
EXPEDIENTE N° 22.382
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS UNIDAD DE PROYECTOS, EXPEDIENTES Y LEYES
NOTA: A solicitud del proponente, este Departamento no realizó la revisión de errores formales, materiales e idiomáticos que pueda tener este proyecto de ley. PROYECTO DE LEY
IMPUESTO A INMUEBLES DE LUJO PARA USO HABITACIONAL, OCASIONAL O DE RECREO
EXPEDIENTE N° 22.382 ASAMBLEA LEGISLATIVA:
Para enfrentar la grave situación económica y fiscal que enfrenta el país, que se ha acrecentado por los efectos de la crisis sanitaria y que amerita acciones urgentes orientadas al equilibrio de las finanzas públicas, es necesario tomar medidas que mejoren la recaudación tributaria procurando la incorporación de elementos de equidad que aporten en el modelo de solidaridad requerido en este contexto.
Tal situación brinda la oportunidad de revisar el sistema de imposición sobre la propiedad inmueble y potenciar la efectividad del actual Impuesto Solidario para el Fortalecimiento del Programa de Vivienda, creado en noviembre de 2008, mediante su derogatoria y sustitución por un impuesto a los bienes inmuebles de uso habitacional, de alto valor.
Con este proyecto de ley, se regulan de mejor manera los elementos de gestión del impuesto facilitando su cumplimiento por parte del obligado tributario y su control por parte de la Administración.
Los elementos esenciales del tributo, como el hecho generador, la base imponible, la liquidación y el pago del impuesto quedan mejor definidos en esta propuesta de norma, que brinda mayor seguridad jurídica a las partes y aporta de manera progresiva en los requerimientos urgentes de recursos sanos para financiar los servicios públicos fundamentales en la sociedad costarricense, con la menor afectación de los sectores más vulnerables.
En virtud de lo anterior se somete a conocimiento del Poder Legislativo el siguiente proyecto de ley “IMPUESTO A INMUEBLES DE LUJO PARA USO HABITACIONAL, OCASIONAL O DE RECREO DE LUJO PARA USO HABITACIONAL”.
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA:
IMPUESTO A INMUEBLES DE LUJO PARA USO HABITACIONAL, OCASIONAL O DE RECREO
ARTÍCULO 1- Creación.
Se establece un impuesto a favor del Gobierno Central sobre los inmuebles de lujo para uso habitacional, ocasional o de recreo; entendidos como aquellos bienes inmuebles de alto valor, cuyo valor sea igual o superior a trescientos veinticinco (325) salarios base para cada año, con independencia de si se encuentran habitados o no. El concepto de "salario base" es el establecido en el artículo 2 de la Ley Nº 7337 del 5 de mayo de 1993.
Este impuesto gravará todo inmueble, urbano o rural, que contenga una o más construcciones e instalaciones fijas y permanentes, que constituyan una unidad habitacional, utilizada como vivienda habitual, ocasional o de recreo, aunque esté ubicada en fincas independientes o en edificios parcialmente ocupados por construcciones destinadas a otros usos.
Aquellos inmuebles en donde se desarrollen otras actividades agrícolas, pecuarias, forestales, de conservación de recursos naturales, agroindustriales y/o comerciales, no se tomará en cuenta, para la determinación del valor fiscal, el valor proporcional del terreno en donde se desarrollen dichas actividades, ni el valor de las construcciones e instalaciones fijas y permanentes dedicadas a las mismas, siempre y cuando el titular del inmueble o usufructuario del mismo esté registrado ante la Dirección General de Tributación como sujeto pasivo del Impuesto sobre la Renta en virtud del desarrollo de dicha actividad, con anterioridad al inicio del período fiscal correspondiente del impuesto establecido por esta Ley. En caso contrario se presumirá el uso habitacional.
La situación descrita en el párrafo anterior deberá ser demostrada por el interesado a la Administración Tributaria, en los términos y por los medios que ésta indique, mediante resolución general
ARTÍCULO 2- Hecho generador, periodo fiscal y devengo del impuesto.
El hecho generador del impuesto es la titularidad de un derecho de uso, goce o disfrute de un bien inmueble de uso habitacional, ocasional, permanente o para recreo, ubicados dentro del territorio nacional, sea por parte de su propietario o de terceros por cualquier título, con fecha de corte al primero de enero de cada año. Es decir que quien a esa fecha sea propietario, o titular de un derecho sobre el bien, tiene la obligación de presentar la declaración y pagar el impuesto que corresponda.
Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando en una misma edificación se encuentren varias unidades habitacionales que constituyan una unidad funcional independiente, se deberá estimar el valor de cada una, por separado.
El período fiscal de este impuesto será de un año, comprendido entre el 1 º de enero y el 31 de diciembre de cada año. El impuesto se devengará el primero de enero de cada año.
ARTÍCULO 3- Sujeto pasivo.
Serán sujetos pasivos de este impuesto, a título de contribuyentes en las condiciones previstas en esta Ley, los propietarios de los bienes indicados en el artículo 2 que consten en el Registro Nacional, así como los concesionarios, los permisionarios y los ocupantes de la franja fronteriza de la zona marítimo-terrestre o de cualquier otro inmueble cedido o adjudicado, bajo cualquier título por el Estado o sus instituciones, debidamente inscritos en el Registro correspondiente, cuando proceda.
De conformidad con este artículo, la definición del sujeto pasivo no prejuzga sobre la titularidad del bien inmueble sujeto a imposición, de manera que, cuando proceda, la obligación tributaria se exigirá a quien, de acuerdo con el Registro Nacional, mantenga el derecho de propiedad pleno o en su defecto el derecho de usufructo del bien inmueble.
En caso de bienes en copropiedad, todos los copropietarios serán responsables solidarios y la obligación podrá exigirse a cualquiera de ellos, de manera que se realice un solo pago total de la deuda tributaria. El pago realizado por uno de los titulares beneficiará a todos y, quien realice el pago de la deuda, podrá exigir a los restantes copropietarios, el reintegro del pago correspondiente a la proporción del derecho de cada uno.
ARTÍCULO 4- Base imponible.
La base imponible estará constituida por el mayor valor que se encuentre entre el registrado en las Municipalidades, para efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles establecido en la Ley Nº 7509, el que conste en Registro Público de la Propiedad, o el registrado en la Dirección General de Tributación, en cuyo caso la Administración quedará obligada a disponer de un sitio de consulta pública con dichos valores.
Artículo 5- Tarifa del impuesto.
A la base imponible establecida en el artículo anterior se le aplicará una tarifa de cero coma cinco por ciento (0,5%) y el resultado de esta operación será el impuesto que anualmente se deberá pagar por parte del sujeto pasivo.
ARTÍCULO 6- Deberes formales de los obligados tributarios.
Los obligados tributarios propietarios de bienes inmuebles cuyo valor registrado ante la Dirección General de Tributación sea igual o superior al establecido en el artículo 1º de la presente Ley deberán declarar ante la Dirección General de Tributación el uso a que se dediquen dichos inmuebles, con indicación de las áreas no gravadas, mediante el formulario y en los plazos y medios que establezca dicha Dirección mediante resolución de carácter general.
ARTÍCULO 7- Exenciones.
Estarán exentos del pago de este impuesto:
a) Los propietarios o titulares de derechos sobre los bienes inmuebles indicados en el artículo 2 de esta Ley, cuyo valor sea inferior al monto establecido según lo dispuesto en el artículo 1 de esta ley.
b) Los bienes inmuebles propiedad del Gobierno central y las municipalidades.
c) Los bienes inmuebles declarados patrimonio histórico y arquitectónico, de conformidad con la ley.
d) Los bienes inmuebles pertenecientes al Instituto Centroamericano de Administración de Empresas (Incae), a la Universidad Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda (Earth), al Centro Agronómico Tropical de Investigación y Enseñanza (Catie) y a la Universidad para la Paz.
e) Los bienes inmuebles propiedad de Asociaciones o Fundaciones, autorizadas para recibir donaciones deducibles del impuesto sobre la renta, de conformidad con la Ley de impuesto sobre la renta, Ley Nº 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas, de previo al inicio del periodo fiscal
f) Las sedes diplomáticas y casas de habitación y consulares, cuando sean de su propiedad, con las limitaciones que se generen de la aplicación, en cada caso, del principio de reciprocidad sobre los beneficios fiscales.
ARTÍCULO 8- Forma y plazo para el pago.
El impuesto se pagará directamente mediante los medios, la forma y las condiciones establecidas al efecto por la Dirección General de Tributación, dentro de los primeros quince días naturales del mes de febrero de cada año. Para estos efectos la Administración Tributaria calculará el monto del impuesto a pagar, aplicando la tarifa del impuesto a la base imponible establecida con base en esta ley.
ARTÍCULO 9- Sanciones y multas.
En caso de incumplimiento de pago o de pago tardío a la fecha señalada en el artículo anterior, la Administración exigirá el pago del impuesto, con el recargo de los intereses y las sanciones que correspondan, de conformidad con el Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
De igual forma procederán las sanciones por la omisión o presentación tardía de los deberes formales establecidos en la presente Ley.
El Registro Nacional no podrá inscribir ningún documento en relación con los bienes inmuebles objeto de este impuesto, en el tanto los contribuyentes se encuentren morosos en el pago del impuesto establecido en esta Ley u omisos en el cumplimiento de sus deberes formales.
Para estos efectos, los funcionarios encargados de la inscripción de documentos estarán en la obligación de consultar la base de datos que levantará al efecto la Dirección General de Tributación.
Los contribuyentes de este impuesto que se encuentren morosos no podrán contratar con el Estado o cualquier institución pública.
Las deudas derivadas de este impuesto constituirán hipoteca legal preferente.
ARTÍCULO 10- Base de datos de los contribuyentes.
La Dirección General de Tributación creará una base de datos consultable por medios electrónicos para que el público pueda verificar si los contribuyentes se encuentran al día, en estado moroso u omisos con el pago de este impuesto.
ARTÍCULO 11- No deducibilidad del impuesto.
El impuesto creado en esta ley no tendrá el carácter de gasto deducible para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta.
ARTÍCULO 12- No compensación del impuesto.
Debido a que el impuesto creado en esta ley tiene como destino contribuir al equilibrio de las finanzas públicas, no podrá ser compensado con saldos cancelados para otros impuestos administrados por el Ministerio de Hacienda.
ARTÍCULO 13- Administración.
Corresponde a la Dirección General de Tributación del Ministerio de Hacienda la recaudación, la administración, la fiscalización y el cobro de este tributo.
ARTÍCULO 14- Normativa supletoria.
En lo no previsto expresamente en esta ley, se aplicará supletoriamente lo establecido en la Ley N.º 4755, Código de Normas y Procedimientos Tributarios, de 3 de mayo de 1971.
ARTÍCULO 15- Bienes en inventario.
Cuando los bienes inmuebles, que cumplan las características descritas en el artículo 2 de esta Ley, formen parte del inventario para venta de las empresas desarrolladoras de este tipo de bienes, deberán demostrar a la Administración Tributaria que las mismas se encuentran en venta, que están desocupadas y que no se están dedicando a ninguna otra actividad y, además, quedarán obligadas a informar de inmediato a la Administración Tributaria cuando se produzca algún cambio en estas condiciones.
Artículo 16- Obligados al suministro de información.
Las Municipalidades y el Registro Púbico de la Propiedad deberán suministrar la información de interés fiscal que conste en sus registros a la Dirección General de Tributación sobre el valor que conste de los inmuebles o avalúos sobre el mismo.
Igualmente lo estarán aquellos registros de concesionarios, permisionarios ocupantes y de inmuebles propiedad del estado y sus instituciones.
El suministro deberá realizarse a más tardar el 1 de diciembre del año inmediato anterior al inicio del período fiscal respectivo, por los medios y forma que establezca la Dirección General de Tributación, mediante resolución de carácter general.
El incumplimiento de este deber será sancionado de conformidad con el artículo 83 del Código de Normas y Procedimientos tributarios.
ARTÍCULO 17- Derogatoria.
Se deroga la Ley No. 8683, Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda, de 19 de noviembre de 2008.
ARTÍCULO 18- Transferencia presupuestaria.
De los recursos que genere este impuesto se asignará al Banco Hipotecario de la Vivienda (Banhvi), anualmente, una partida presupuestaria vía transferencia. Dicha asignación no podrá ser inferior al equivalente a 8.655 (ocho mil seiscientos cincuenta y cinco) salarios base, concepto establecido en el artículo 2 de la Ley Nº 7337 del 5 de mayo de 1993. Los recursos asignados de conformidad con el presente artículo se destinarán exclusivamente, a financiar los programas públicos dirigidos a la atención de asentamientos informales, erradicación de precarios; así como para la dotación de vivienda digna, para personas y familias en condición de pobreza y pobreza extrema. De estos recursos el Banhvi no podrá utilizar más de un siete por ciento (7%) en gastos administrativos.
ARTÍCULO 19- Vigencia.
Esta Ley rige a partir del 1 de enero siguiente a su publicación en el Diario Oficial La Gaceta.
Dado en la Presidencia de la República, San José, a los veintiún días del mes de enero del año dos mil veintiuno.
CARLOS ALVARADO QUESADA
Elian Villegas Valverde Ministro de Hacienda
09 de febrero de 2021
NOTAS: Este proyecto pasó a estudio e informe de la Comisión Permanente Ordinaria de Asuntos Jurídicos.
El Departamento de Servicios Parlamentarios ajustó el texto de este proyecto a los requerimientos de estructura.