Proyecto para bajar el impuesto selectivo quedó archivado

ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA

PROYECTO DE LEY

LEY PARA LA MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO

JORGE EDUARDO DENGO ROSABAL Y OTROS SEÑORES DIPUTADOS Y SEÑORAS DIPUTADAS

EXPEDIENTE: N.° 24.178

DEPARTAMENTO DE SERVICIOS PARLAMENTARIOS UNIDAD DE PROYECTOS, EXPEDIENTES Y LEYES

NOTA: A solicitud de la parte interesada, este Departamento no realizó la revisión de errores formales, materiales e idiomáticos que pueda tener este proyecto de ley. PROYECTO DE LEY

LEY PARA LA MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO

Expediente N.º 24.178

ASAMBLEA LEGISLATIVA:

El Impuesto Selectivo de Consumo, creado mediante la Ley N.° 4961 del año 1972, reformada por la Ley N.° 6820 de 1982, es un impuesto que grava la venta e importación de determinados bienes. Este recae sobre la importación o fabricación nacional de las mercancías establecidas por la Ley de Consolidación del Impuesto Selectivo de Consumo y sus reformas mediante su Anexo. La tasa de este impuesto se paga según la mercancía, seleccionados así por ser considerados, al momento de crearse el impuesto, como bienes “suntuosos”. Las mercancías sujetas al pago de este impuesto son aquellas comprendidas en el anexo de la Ley N.° 4961, Reforma Tributaria y Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo de 1972 y sus reformas.

Contexto de creación del impuesto:

El contexto en el que este impuesto se gestó es uno muy distinto al actual. Como su nombre lo indica, este impuesto está dirigido a mercancías específicas, estas mercancías en el contexto de la década de 1970 eran catalogadas como bienes suntuosos, es decir, consideradas como bienes de lujo. Esto queda reafirmado en la exposición de motivos del proyecto de ley, donde se hace referencia a la difícil coyuntura respecto a la balanza de pagos de aquel momento y las implicaciones que las importaciones de estos bienes suponían, producto de la integración de Costa Rica en el Mercado Común Centroamericano.

Como es evidente, esta situación fue superada debido al cambio del modelo económico y comercial que experimentó el país a partir de la década de 1990, donde la atracción de Inversión Extranjera Directa impactó de forma positiva y radical en las finanzas públicas, la balanza de pagos y la economía nacional en general.

Todo país en vías de desarrollo, como es el caso de Costa Rica, se caracteriza por la existencia de una población en rápido crecimiento que demanda también una cantidad igualmente creciente de bienes y servicios. Sin embargo, su capacidad productiva se ve limitada por la escasez de recursos o la falta de explotación adecuada de los existentes, así como por la rigidez en los mercados internacionales para colocar sus productos exportables y el reducido campo para diversificar su producción. A fin de corregir en algún grado estas condiciones, Costa Rica y los otros cuatro países centroamericanos buscan, a través de la integración económica regional, la superación de estos problemas. No obstante que el proceso ha sido positivo para los países que forman el Mercado Comín Centroamericano, éste ha originado problemas de balanza de pagos y fiscales que es preciso corregir de inmediato a fin de mantener una tasa adecuada de crecimiento económico. A pesar de que, si bien se han ido reduciendo las tarifas de este impuesto, la apertura comercial que experimentó el país, así como los avances tecnológicos y el cambio en las dinámicas de consumo de la población hacen que las mercancías gravadas por este impuesto sean, a día de hoy, bienes de consumo masivo y, en algunos casos, indispensables para el ejercicio de actividades diarias. Esto supone una afectación doble, pues además de ver gravadas mercancías de consumo popular, por la naturaleza del impuesto, si bien no es el consumidor quien cancela el impuesto, es este quien termina asumiendo el costo del mismo en el precio final de las mercancías.

Como puede apreciarse en el siguiente cuadro, las mercancías sujetas a este impuesto distan mucho de ser bienes suntuosos o de lujo. En el encontramos bienes de primera necesidad como champús, crema de afeitar o jabones. Así como bienes de consumo popular y otros indispensables para las actividades económicas como vehículos, pinturas, neumáticos entre otros.

Mercancías sujetas al Impuesto Selectivo de Consumo por Partida Arancelaria

Partida Descripción

22030000 Cerveza de malta

2204 Vino de uvas frescas, incluso encabezado: mosto de uva, excepto el de la partida Nº 20.09.

2205 Vermut y demás vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromáticas.

2206 Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada, aguamiel); mezclas de bebidas fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohólicas, no expresadas ni comprendidas en otra parte.

2208 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior a 80% vol; aguardientes, licores y demás bebidas espirituosas.

2402 Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de sucedáneos del tabaco.

2403 Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco, elaborados; tabaco “homogeneizado” o “reconstituido”, extractos y jugos de tabaco.

3208 Pinturas y barnices a base de polímeros sintéticos o naturales modificados, dispersos o disueltos en un medio no acuoso; disoluciones definidas en la nota 4 de este capítulo.

3209 Pinturas y barnices a base de polímeros sintéticos o naturales modificados, dispersos o disueltos en un medio acuoso.

3210 Las demás pinturas y barnices; pigmentos al agua preparados del tipo de los utilizados para el acabado del cuero.

3211 Secativos preparados.

3212 Pigmentos (incluidos el polvo y escamillas metálicos) dispersos en medios no acuosos, líquidos o en pasta, del tipo de los utilizados para la fabricación de pinturas; hojas para el marcado a fuego; tintes y demás materias colorantes presentados en formas o en envases para la venta, al por menor.

3214 Masilla, cementos de resina y demás mastiques; plastes (enduidos) utilizados en pintura; plastes (enduidos) no refractarios del tipo de los utilizados en albañilería.

3305 Preparaciones capilares.

3307 Preparaciones para afeitar o para antes o después del afeitado, desodorantes corporales, preparaciones para el baño, depilatorios y demás preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética, no expresadas ni comprendidas en otra parte; preparaciones desodorantes de locales, incluso sin perfumar, aunque tengan propiedades desinfectantes.

3401 Jabón; productos y preparaciones orgánicos tenso activos usados como jabón, en barras, panes, trozos o piezas troqueladas o moldeadas, aunque contengan jabón; papel, guata, fieltro y tela sin tejer, impregnados, recubiertos o revestidos de jabón o de detergentes.

3402 Agentes de superficie orgánicos (excepto el jabón); preparaciones tenso activas, preparaciones para lavar (incluidas las preparaciones auxiliares de lavado) y preparaciones de limpieza, aunque contengan jabón, excepto las de la partida Nº 34.01.

4011 Neumáticos (llantas neumáticas) nuevas de caucho.

4012 Neumáticos (llantas neumáticas) recauchutados o usados, de caucho; bandajes (llantas macizas o huecas), bandas de rodadura intercambiables para neumáticos (llantas neumáticas) y protectores (“flaps”), de caucho.

4013 Cámaras de caucho para neumáticos (llantas neumáticas).

8407 Motores de émbolo (pistón) alternativo y motores rotativos, de encendido por chispa (motores de explosión).

8408 Motores de émbolo (pistón) de encendido por compresión (motores diésel o semi-diésel).

8415 Máquinas y aparatos para acondicionamiento de aire que comprendan un ventilador con motor y los dispositivos adecuados para modificar la temperatura y la humedad, aunque no regulen separadamente el grado higrométrico.

8418 Refrigeradores, congeladores y demás material, máquinas y aparatos para producción de frío, aunque no sean eléctricos; bombas de calor, excepto las máquinas y aparatos para acondicionamiento de aire de la partida N.º 8415.

8421 Centrifugadoras, incluidas las secadoras centrífugas; aparatos para filtrar o depurar líquidos o gases.

8450 Máquinas para lavar ropa, incluso con dispositivo de secado.

8451 Máquinas y aparatos (excepto las máquinas de la partida Nº 84.50 para lavar, limpiar, escurrir, secar, planchar, prensar (incluidas las prensas para fijar), blanquear, teñir, aprestar, acabar, revestir o impregnar los hilados, tejidos o manufacturas textiles y máquinas para el revestimiento de telas u otros soportes utilizados en la fabricación de cubresuelos, tales como linóleo; máquinas para enrollar, desenrollar, plegar, cortar o dentar los tejidos.

8507 Acumuladores eléctricos, incluidos sus separadores, aunque sean cuadrados o rectangulares.

8508 Aspiradoras.

8509 Aparatos electromecánicos con motor eléctrico incorporado, de uso doméstico.

8510 Afeitadoras, máquinas de cortar el pelo o esquilar y aparatos de depilar, con motor eléctrico incorporado

8511 Aparatos y dispositivos eléctricos de encendido o de arranque, para motores de encendido por chispa o por compresión (por ejemplo: magnetos, dinamomagnetos, bobinas de encendido, bujías de encendido o calentamiento, motores de arranque); generadores (por ejemplo: dinamos, alternadores) y reguladores disyuntores utilizados con estos motores.

8516 Calentadores eléctricos de agua de calentamiento instantáneo o acumulación y calentadores eléctricos de inmersión; aparatos eléctricos para calefacción de espacios o suelos; aparatos electrotérmicos para el cuidado del cabello (por ejemplo: secadores, rizadores, calientatenacillas); planchas eléctricas; los demás aparatos electrotérmicos de uso doméstico; resistencias calentadoras, excepto las de la partida Nº 85.45.

8519 Giradiscos, tocadiscos, tocacasetes y demás reproductores de sonido, sin dispositivo de grabación de sonido incorporado.

8521 Aparatos de grabación o reproducción de imagen y sonidos (vídeos), incluso con receptor de señales de imagen y sonido incorporado.

8527 Aparatos receptores de radiotelefonía, radiotelegrafía o radiodifusión, incluso combinación en la misma envoltura (gabinete) con grabador o reproductor de sonido o con reloj.

8528 Aparatos receptores de televisión, incluso con aparato receptor de radiodifusión o con grabador o reproductor de sonido o imagen incorporado; videomonitores y videoproyectores.

8702 Vehículos automóviles para transporte de diez o más personas, incluido el conductor.

8703 Coches de turismo y demás vehículos automóviles concebidos principalmente para transporte de personas.

8704 Vehículos automóviles para transporte de mercancías.

8706 Chasis de vehículos automóviles de las partidas Nº 87.01 a 87.05, equipados con su motor.

8707 Carrocerías de vehículos automóviles de las partidas Nº 87.01 a 87.05, incluidas las cabinas.

8708 Partes y accesorios de vehículos automóviles de las partidas Nº 87.01 a 87.05.

8711 Motocicletas y triciclos a motor (incluidos los también a pedales y velocípedos equipados con motor).

8714 Partes y accesorios de vehículos de las partidas Nº 87.11 a 87.13.

8716 Remolques y semirremolques para cualquier vehículo; los demás vehículos no automóviles; sus partes.

9504 Artículos para juegos de sociedad, incluidos los juegos con motor o mecanismo, billares, mesas especiales para juegos de casino y juegos de bolos automáticos.

Por su parte, las tasas de este impuesto van desde el 5% hasta el 95%.

Mercancías sujetas al Impuesto Selectivo de Consumo y respectiva tasa a pagar actualmente

Mercancía Tarifa actual de Impuesto Selectivo de Consumo

Cervezas, vinos y licores 10%

Cigarrillos 95%

Pinturas y barnices, pigmentos y masillas 5%

Preparaciones capilares. 15% y 30%

Preparaciones para afeitar o para antes o después del afeitado, desodorantes corporales, preparaciones para el baño, depilatorios y demás preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética

15% y 30%

Productos y preparaciones orgánicos tenso activos, Agentes de superficie orgánicos (excepto el jabón); preparaciones tensoactivas, preparaciones para lavar (incluidas las preparaciones auxiliares de lavado) y preparaciones de limpieza, aunque contengan jabón

15%

Aparatos para acondicionamiento de aire 35%

Refrigeradores 10%

Máquinas para lavar ropa, incluso con dispositivo de secado y Secadoras de ropa, hasta 10kg.

10%

Acumuladores eléctricos 25%

Aparatos electromecánicos con motor eléctrico incorporado, de uso doméstico. 15%

Afeitadoras, máquinas de cortar el pelo o esquilar y aparatos de depilar, con motor eléctrico incorporado.

15%

Aparatos y dispositivos eléctricos de encendido o de arranque, para motores de encendido por chispa o por compresión (por ejemplo: magnetos, dinamomagnetos, bobinas de encendido, bujías de encendido o calentamiento, motores de arranque); generadores (por ejemplo: dinamos, alternadores) y reguladores disyuntores utilizados con estos motores.

25%

Aparatos electrotérmicos para el cuidado del cabello (por ejemplo: secadores, rizadores, calienta tenacillas); planchas eléctricas; los demás aparatos electrotérmicos de uso doméstico; resistencias calentadoras

10% y 15

Giradiscos, tocadiscos, tocacasetes y demás reproductores de sonido, sin dispositivo de grabación de sonido incorporado.

10% y 15%

Aparatos de grabación o reproducción de imagen y sonidos (vídeos), incluso con receptor de señales de imagen y sonido incorporado.

15%

Aparatos receptores de radiotelefonía, radiotelegrafía o radiodifusión, incluso combinación en la misma envoltura (gabinete) con grabador o reproductor de sonido o con reloj.

15%

Aparatos receptores de televisión 15%

Algunos Vehículos automóviles para transporte de diez o más personas, incluido el conductor.

23%, 31% y 43%

Automóviles de turismo y demás vehículos automóviles concebidos principalmente para el transporte de personas (excepto los de la partida 87.02), incluidos los del tipo familiar ("break" o "station wagon”)

10%, 30% y 48%

Vehículos automóviles para transporte de mercancías. (30% y 48%) y (14%, 23% y 34%)

Partes y accesorios de vehículos automóviles.

15%

Motocicletas y triciclos a motor (incluidos los también a pedales y velocípedos equipados con motor). 10%, 15%, 25% y 35%

Partes y accesorios de vehículos de las partidas No. 87.11 15%

Algunos Remolques y semirremolques 30% y 48%

Algunos Artículos para juegos 20%

Es evidente que las razones por las que nace el impuesto no son consecuentes con la realidad nacional, no obstante, la realidad también señala que dicho impuesto representa una importante fuente de ingresos para el Estado. Según el Ministerio de Hacienda, el impuesto selectivo de consumo representa un 4,1% en los ingresos tributarios. El presente proyecto propone una reducción en la mayoría de las tasas de este impuesto establecidas en el Anexo de la Ley N° 4961 del año 1972, reformada por la Ley N.° 6820 de 1982, Reforma Tributaria y Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo, no solo como una forma de reducir el costo de las mercancías a las que les es aplicable dicha ley, sino como una forma de reducir la dependencia del Estado de impuestos que responden a hechos coyunturales superados, como es el caso del Selectivo de Consumo.

Por los motivos antes expuestos, se pone a consideración de las señoras diputadas y señores diputados el presente proyecto de ley.

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA DECRETA:

LEY PARA LA MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO

ARTÍCULO 1- Refórmense el Anexo de la ley “Reforma Tributaria y Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo” de 1972 y sus reformas, Ley N°4961. Para que se lean de la siguiente manera:

“Anexo a la ley “Reforma Tributaria y Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo” de 1972 y sus reformas, Ley N.°4961:

Partida Descripción Tasa a aplicar

2203 Cerveza de malta 5%

2204 Vino de uvas frescas, incluso encabezado: mosto de uva, excepto el de la partida Nº 20.09. 5%

2205 Vermut y demás vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromáticas. 5%

2206 Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada, aguamiel); mezclas de bebidas fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohólicas, no expresadas ni comprendidas en otra parte. 5%

2208 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior a 80% vol; aguardientes, licores y demás bebidas espirituosas. 5%

2402 Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de sucedáneos del tabaco. 95%

2403 Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco, elaborados; tabaco “homogeneizado” o “reconstituido”, extractos y jugos de tabaco. 65%

3208 Pinturas y barnices a base de polímeros sintéticos o naturales modificados, dispersos o disueltos en un medio no acuoso; disoluciones definidas en la nota 4 de este capítulo.

5%

3209 Pinturas y barnices a base de polímeros sintéticos o naturales modificados, dispersos o disueltos en un medio acuoso. 5%

3210 Las demás pinturas y barnices; pigmentos al agua preparados del tipo de los utilizados para el acabado del cuero. 5%

3211 Secativos preparados. 5%

3212 Pigmentos (incluidos el polvo y escamillas metálicos) dispersos en medios no acuosos, líquidos o en pasta, del tipo de los utilizados para la fabricación de pinturas; hojas para el marcado a fuego; tintes y demás materias colorantes presentados en formas o en envases para la venta, al por menor. 5%

3214 Masilla, cementos de resina y demás mastiques; plastes (enduidos) utilizados en pintura; plastes (enduidos) no refractarios del tipo de los utilizados en albañilería.

5%

3305 Preparaciones capilares. 5%

3307 Preparaciones para afeitar o para antes o después del afeitado, desodorantes corporales, preparaciones para el baño, depilatorios y demás preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética, no expresadas ni comprendidas en otra parte; preparaciones desodorantes de locales, incluso sin perfumar, aunque tengan propiedades desinfectantes. 5%

3401 Jabón; productos y preparaciones orgánicos tenso activos usados como jabón, en barras, panes, trozos o piezas troqueladas o moldeadas, aunque contengan jabón; papel, guata, fieltro y tela sin tejer, impregnados, recubiertos o revestidos de jabón o de detergentes. 5%

3402 Agentes de superficie orgánicos (excepto el jabón); preparaciones tenso activas, preparaciones para lavar (incluidas las preparaciones auxiliares de lavado) y preparaciones de limpieza, aunque contengan jabón, excepto las de la partida Nº 34.01. 5%

4011 Neumáticos (llantas neumáticas) nuevas de caucho. 5%

4012 Neumáticos (llantas neumáticas) recauchutados o usados, de caucho; bandajes (llantas macizas o huecas), bandas de rodadura intercambiables para neumáticos (llantas neumáticas) y protectores (“flaps”), de caucho. 5%

4013 Cámaras de caucho para neumáticos (llantas neumáticas). 5%

8407 Motores de émbolo (pistón) alternativo y motores rotativos, de encendido por chispa (motores de explosión). 5%

8408 Motores de émbolo (pistón) de encendido por compresión (motores diesel o semi-diesel). 5%

8415 Máquinas y aparatos para acondicionamiento de aire que comprendan un ventilador con motor y los dispositivos adecuados para modificar la temperatura y la humedad, aunque no regulen separadamente el grado higrométrico. 5%

8418 Refrigeradores, congeladores y demás material, máquinas y aparatos para producción de frío, aunque no sean eléctricos; bombas de calor, excepto las máquinas y aparatos para acondicionamiento de aire de la partida Nº 8415. 5%

8421 Centrifugadoras, incluidas las secadoras centrífugas; aparatos para filtrar o depurar líquidos o gases. 5%

8450 Máquinas para lavar ropa, incluso con dispositivo de secado. 5%

8451 Máquinas y aparatos (excepto las máquinas de la partida Nº 84.50 para lavar, limpiar, escurrir, secar, planchar, prensar (incluidas las prensas para fijar), blanquear, teñir, aprestar, acabar, revestir o impregnar los hilados, tejidos o manufacturas textiles y máquinas para el revestimiento de telas u otros soportes utilizados en la fabricación de cubresuelos, tales como linóleo; máquinas para enrollar, desenrollar, plegar, cortar o dentar los tejidos. 5%

8507 Acumuladores eléctricos, incluidos sus separadores, aunque sean cuadrados o rectangulares. 5%

8508 Aspiradoras. 5%

8509 Aparatos electromecánicos con motor eléctrico incorporado, de uso doméstico. 5%

8510 Afeitadoras, máquinas de cortar el pelo o esquilar y aparatos de depilar, con motor eléctrico incorporado 5%

8511 Aparatos y dispositivos eléctricos de encendido o de arranque, para motores de encendido por chispa o por compresión (por ejemplo: magnetos, dinamomagnetos, bobinas de encendido, bujías de encendido o calentamiento, motores de arranque); generadores (por ejemplo: dinamos, alternadores) y reguladores disyuntores utilizados con estos motores. 5%

8516 Calentadores eléctricos de agua de calentamiento instantáneo o acumulación y calentadores eléctricos de inmersión; aparatos eléctricos para calefacción de espacios o suelos; aparatos electrotérmicos para el cuidado del cabello (por ejemplo: secadores, rizadores, calientatenacillas); planchas eléctricas; los demás aparatos electrotérmicos de uso doméstico; resistencias calentadoras, excepto las de la partida Nº 85.45. 5%

8519 Giradiscos, tocadiscos, tocacasetes y demás reproductores de sonido, sin dispositivo de grabación de sonido incorporado. 5%

8521 Aparatos de grabación o reproducción de imagen y sonidos (vídeos), incluso con receptor de señales de imagen y sonido incorporado. 5%

8527 Aparatos receptores de radiotelefonía, radiotelegrafía o radiodifusión, incluso combinación en la misma envoltura (gabinete) con grabador o reproductor de sonido o con reloj. 5%

8528 Aparatos receptores de televisión, incluso con aparato receptor de radiodifusión o con grabador o reproductor de sonido o imagen incorporado; videomonitores y videoproyectores. 5%

8702 Vehículos automóviles para transporte de diez o más personas, incluido el conductor. 5%

8703 Coches de turismo y demás vehículos automóviles concebidos principalmente para transporte de personas. 5%

8704 Vehículos automóviles para transporte de mercancías. 5%

8706 Chasis de vehículos automóviles de las partidas Nº 87.01 a 87.05, equipados con su motor. 5%

8707 Carrocerías de vehículos automóviles de las partidas Nº 87.01 a 87.05, incluidas las cabinas. 5%

8708 Partes y accesorios de vehículos automóviles de las partidas Nº 87.01 a 87.05. 5%

8711 Motocicletas y triciclos a motor (incluidos los también a pedales y velocípedos equipados con motor). 5%

8714 Partes y accesorios de vehículos de las partidas Nº 87.11 a 87.13. 5%

8716 Remolques y semirremolques para cualquier vehículo; los demás vehículos no automóviles; sus partes. 5%

9504 Artículos para juegos de sociedad, incluidos los juegos con motor o mecanismo, billares, mesas especiales para juegos de casino y juegos de bolos automáticos. 5%

”

Rige a partir de su publicación.

Jorge Eduardo Dengo Rosabal Kattia Cambronero Aguiluz

Gilberto Arnoldo Campos Cruz Johana Obando Bonilla

Luis Diego Vargas Rodríguez Eliécer Feinzaig Mintz

Diputados y diputadas

NOTAS: El expediente legislativo aún no tiene comisión asignada.

El texto fue confrontado y revisado por el Departamento de Servicios Parlamentarios, para hacerle los ajustes formales requeridos por el SIL. (Fecha de subido al SIL: 27-02-2024).