Santo Domingo cobra patente a negocios y exige declaración jurada anual
La Ley 7119 obliga a quienes hacen actividades lucrativas en Santo Domingo de Heredia a sacar licencia municipal y pagar un impuesto de patente calculado sobre ventas y renta.
Título oficial IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE SANTO DOMINGO DE HEREDIA.
Atención: La ley sube un cobro a los negocios del cantón y pide copia de la declaración de renta, un documento privado, lo que abre una duda sobre el artículo 24 de la Constitución.
La letra pequeña
Encontramos 3 artículos que no calzan con lo que el título de la ley promete. Cada uno viene con la frase exacta de la ley, para que usted juzgue.
Alguien queda pagando algo que el título no menciona.
A quién le sirve: Contribuyentes que no presentan la declaración jurada antes del 30 de noviembre
La multa es del 10% del impuesto de patente del año anterior, además del cálculo de oficio.
Los contribuyentes que no presente la declaración jurada dentro del término establecido en el artículo 5, serán sancionados con una multa equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto de patente que corresponda al año anterior.
10, texto oficial
Esto lo encontró un programa que leyó el texto completo de la ley y lo comparó con su título. No es una acusación ni una opinión legal. Lea la cita y el texto original y saque su propia conclusión.
A quién le toca
- Personas físicas o jurídicas con actividades lucrativas en Santo Domingo de Heredia
- Bancos privados, financieras, casas de cambio y aseguradoras no estatales
- Comerciantes de bienes inmuebles que cobran comisiones
- Salones de juego y establecimientos de hospedaje momentáneo
- Negocios con actividad repartida en varios cantones
A quién beneficia
- La Municipalidad de Santo Domingo recibe el impuesto de patente para su presupuesto
- El contribuyente puede impugnar una recalificación por la vía administrativa
- La información que entrega el contribuyente es confidencial
Qué cambia
- Quien no presenta la declaración jurada paga una multa del 10% del impuesto del año anterior
- La Municipalidad puede calcular el impuesto de oficio si no hay declaración
- La certificación de la Contaduría Municipal sirve de título ejecutivo para cobrar diferencias
- La Municipalidad puede pedir certificación de un contador público autorizado
La explicación completa
Qué cambia
La ley obliga a toda persona física o jurídica que haga actividades lucrativas en el cantón de Santo Domingo de Heredia a obtener licencia municipal y pagar un impuesto de patente (art. 1).
El monto sale de dos factores: las ventas o ingresos brutos y la renta líquida gravable del año anterior (art. 3). Se aplica un uno por mil sobre las ventas, más un cinco por mil sobre la renta líquida. Esa suma se divide entre cuatro para saber cuánto pagar cada trimestre (art. 4).
Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, el contribuyente presenta una declaración jurada de sus ventas brutas y de su renta líquida gravable (art. 5). La Municipalidad le envía los formularios.
Si no presenta la declaración a tiempo, la Municipalidad le calcula el impuesto de oficio (art. 10). Además, paga una multa del 10% del impuesto de patente del año anterior.
Para pedir la licencia o un traslado de esta, el interesado debe estar al día con los tributos municipales (art. 2).
Hay tarifas especiales para ciertas actividades (art. 15). Los bancos y financieros no estatales pagan ¢4,00 por cada ¢1.000,00 trimestral sobre intereses o comisiones, con un mínimo de ¢1.000,00. Los comerciantes de bienes inmuebles pagan ¢3,00 por cada ¢1.000,00 sobre comisiones, con mínimo de ¢1.000,00. Los salones de juego pagan ¢3.000 por cada ¢1.000,00 sobre ingresos brutos. Los hospedajes momentáneos pagan ¢5.000 por cada ¢1.000,00 sobre ingresos brutos.
La ley rige desde su publicación (art. 24). Derogó la Ley 6718 del 10 de marzo de 1982 en lo referente al impuesto de patente (art. 23).
A quién le toca
A las personas físicas o jurídicas con actividades lucrativas en Santo Domingo de Heredia: industria, comercio o servicios (art. 1) (art. 14).
A los bancos privados, casas de cambio, financieras, aseguradoras, comerciantes de bienes inmuebles, salones de juego y hospedajes momentáneos, que tienen tarifas propias (art. 15).
A quienes tienen el negocio repartido en varios cantones: deben calcular qué proporción del volumen se genera en Santo Domingo para pagar ahí (art. 13).
A quienes no son declarantes del impuesto sobre la renta: deben acompañar a su declaración una fotocopia del último recibo de planillas de la Caja o una constancia de salarios (art. 7).
A quienes tienen una actividad recién establecida: la Municipalidad puede hacer una estimación provisional hasta la primera declaración (art. 16).
Cómo está hoy según SINALEVI
La ley está vigente. SINALEVI registra la versión 2 de 2 y no anota observaciones de la Procuraduría 2.
El texto consolidado que publica SINALEVI es el que se usa aquí. No aparece una versión anterior distinta en el dossier.
Frente a la Constitución
El Censo no encontró un choque directo entre esta ley y los artículos de la Constitución que están en el dossier.
El artículo 169 pone la administración de los intereses y servicios locales a cargo del Gobierno Municipal Constitución, art. 169. El artículo 170 declara autónomas a las corporaciones municipales Constitución, art. 170. Cobrar un impuesto cantonal encaja con esa competencia local.
El artículo 18 dice que los costarricenses deben contribuir para los gastos públicos Constitución, art. 18. La obligación de pagar la patente se apoya en ese deber.
El artículo 175 ordena que las municipalidades dicten sus presupuestos y que la Contraloría los fiscalice Constitución, art. 175. El dinero de la patente entra a ese presupuesto municipal.
Hay una posible duda sobre el artículo 24, que protege la intimidad y los documentos privados Constitución, art. 24. La ley pide copia de la declaración de renta y datos de ventas (art. 6). El artículo 8 de la ley dice que esa información es confidencial según el Código de Normas y Procedimientos Tributarios (art. 8). Esa cláusula de confidencialidad reduce el riesgo, pero la duda queda abierta.
Qué puede hacer usted
Si la Municipalidad le aplica una calificación de oficio o le recalifica el impuesto, puede impugnar esa decisión por la vía administrativa que fija el Código Municipal (art. 9).
Si un acto concreto de la Municipalidad le viola un derecho, puede presentar un recurso de amparo. Cualquier persona puede interponerlo y se plantea contra el servidor u órgano que causa el agravio guía, p. 22.
El amparo se puede presentar en cualquier tiempo mientras subsista la violación, y hasta dos meses después de que cesen sus efectos guía, p. 22.
Si cree que la ley misma choca con la Constitución, existe la acción de inconstitucionalidad contra leyes y otras disposiciones generales guía, p. 24. Requiere un asunto pendiente ante los tribunales o en la vía administrativa, salvo cuando se defienden intereses difusos.
Si sospecha un manejo irregular de los fondos municipales, puede denunciar ante la Contraloría General de la República. La Contraloría revisa y aprueba presupuestos de municipalidades guía, p. 68.
La denuncia se presenta en la Plataforma de Servicios en Sabana Sur, por teléfono al 2501-8000 o 2501-8025, por el portal de Denuncia Electrónica o al correo contraloria.general@cgrcr.go.cr guía, p. 68.
Si la Municipalidad le brinda un mal servicio o le maltrata en sus derechos, puede presentar una queja ante la Defensoría de los Habitantes. Cualquier persona que habite en Costa Rica puede hacerlo guía, p. 71.
Si quiere cambiar la ley, puede proponer una reforma por iniciativa popular. El proyecto se tramita por los procedimientos legislativos ordinarios y debe votarse en un plazo máximo de dos años guía, p. 26.
Lo que no sabemos
El dossier no dice cuánto recauda hoy la Municipalidad de Santo Domingo por este impuesto.
El dossier no incluye el texto del Código de Normas y Procedimientos Tributarios ni del Código Municipal que la ley menciona.
El dossier no tiene grabaciones de la Asamblea sobre este expediente.
Estado en SINALEVI
VigenteVersión de la norma: 2 de 2Ver en SINALEVI
La Constitución y esta ley, lado a ladoSin choque aparente
El Censo no encontró un choque directo. La ley cobra un impuesto cantonal dentro de la competencia municipal que reconocen los artículos 169 y 170. Queda una duda menor sobre la intimidad del artículo 24 por los datos que se piden.
Constitución, art. 169"La administración de los intereses y servicios locales en cada cantón, estará a cargo del Gobierno Municipal, formado de un cuerpo deliberante, integrado por regidores municipales de elección popular, y de un funcionario ejecutivo que designará la ley."
Esta ley, art. 1"Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas en el cantón de Santo Domingo de Heredia, estarán obligadas a obtener la licencia municipal y a pagar a la Municipalidad un impuesto de patente que las faculte para ejercer esas actividades"
Sin choque aparente La Constitución pone los asuntos locales en manos del gobierno municipal. Cobrar una patente cantonal entra en esa competencia.
Constitución, art. 170"Las corporaciones municipales son autónomas."
Esta ley, art. 4"La renta líquida gravable y las ventas o ingresos brutos anuales determinarán el monto del impuesto de patente que le corresponde pagar a cada contribuyente."
Sin choque aparente La autonomía municipal respalda que la Municipalidad fije y cobre su propio impuesto.
Constitución, art. 18"Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos."
Esta ley, art. 1"estarán obligadas a obtener la licencia municipal y a pagar a la Municipalidad un impuesto de patente"
Sin choque aparente El deber de contribuir a los gastos públicos sostiene la obligación de pagar la patente.
Constitución, art. 24"Se garantiza el derecho a la intimidad, a la libertad y al secreto de las comunicaciones. Son inviolables los documentos privados y las comunicaciones escritas, orales o de cualquier otro tipo de los habitantes de la República."
Esta ley, art. 6"Los patentados que sean declarantes del impuesto sobre la renta deberán presentar una copia de esa declaración a la Municipalidad, sellada por el funcionario de la Dirección General de la Tributación Directa que la hubiere recibido."
Hay dudas La ley pide copia de la declaración de renta, un documento privado. El artículo 8 de la misma ley dice que esos datos son confidenciales, lo que reduce la duda, pero el tema merece mirada.
Esto es una lectura comparada, no un fallo. Solo la Sala Constitucional puede declarar una ley inconstitucional.
Fuentes
- Ley 7119: IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE SANTO DOMINGO DE HEREDIA.
- Ley 7119 en SINALEVI: Impuestos Municipales de Santo Domingo (Vigente, Versión de la norma: 2 de 2)
- Constitución Política (texto vigente)
- Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica
Límites de esta investigación
- No se encontraron grabaciones de la Asamblea que mencionen este expediente.
Investigado y verificado automáticamente el 2026-11-09. Cada cita textual se comprobó contra su fuente antes de publicar.
Texto oficial completo
Así lo publica la Asamblea Legislativa. Compárelo con el resumen de arriba: si algo no calza, créale al texto oficial.
Leer el texto completo
Ley 7119
Impuestos Municipales de Santo Domingo
-Usted está en la última versión de la norma-
Ir a la última versión
Anterior
Versión de la Norma: 2 de 2
Siguiente
Tarifa de Impuestos Municipales del Cantón
de Santo Domingo de Heredia
Artículo 1º.- Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al
ejercicio de actividades lucrativas en el cantón de Santo Domingo de
Heredia, estarán obligadas a obtener la licencia municipal y a pagar a la
Municipalidad un impuesto de patente que las faculte para ejercer esas
actividades, de conformidad con los artículos 3, 4 ó 15 de esta ley, según
corresponda.
Artículo 2º.- En toda solicitud de licencia municipal o de traslado de
ésta, será, requisito indispensable que los interesados estén al día en el
pago de los tributos municipales.
Artículo 3º.- Salvo los casos en que esta ley determina un
procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patente, se
establecen como factores determinantes de la imposición, la renta líquida
gravable y las ventas o ingresos brutos que perciban las personas físicas o
jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año en
que se dé la imposición. Por ventas se entiende el volumen de éstas, hecha
la deducción del impuesto que establece la Ley del Impuesto sobre las
Ventas. en el caso de establecimientos financieros y de compra y venta de
bienes raíces, se considera como ventas o ingresos brutos lo percibido por
concepto de comisiones e intereses.
Artículo 4º.- La renta líquida gravable y las ventas o ingresos brutos
anuales determinarán el monto del impuesto de patente que le corresponde
pagar a cada contribuyente. Se aplicará el uno por mil sobre las ventas o
ingresos brutos, más un cinco por mil sobre la renta líquida gravable.
Dicha suma dividida entre cuatro determinará el impuesto trimestral por
pagar. En los casos en que los contribuyentes no obtengan renta líquida
gravable, siendo declarantes del impuesto sobre la renta, o cuando por no
serlo no puedan calcular dicha renta, se aplicará el factor correspondiente
a las ventas o ingresos brutos.
Artículo 5º.- Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, las personas
a que se refiere el artículo 1 de esta ley presentarán a la Municipalidad
una declaración jurada de sus ventas brutas y de su renta líquida gravable,
en los casos en que esta última exista. La Municipalidad enviará los
formularios correspondientes a cada contribuyente. En casos especiales en
que las empresas tengan autorización de la Tributación Directa para
presentar la declaración con posterioridad a la fecha que establece la ley,
estas empresas podrán presentar esa declaración a la Municipalidad hasta
treinta días después de la fecha autorizada.
Artículo 6º.- Los patentados que sean declarantes del impuesto sobre la
renta deberán presentar una copia de esa declaración a la Municipalidad,
sellada por el funcionario de la Dirección General de la Tributación
Directa que la hubiere recibido.
Artículo 7º.- Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 11
de esta ley, los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la
renta deberán acompañar a su declaración del impuesto de patente una
fotocopia del último recibo del pago de planillas a la Caja Costarricense
de Seguro social, o una constancia de la agencia respectiva de esa
institución sobre el total de los salarios declarados; o en su defecto, una
nota explicativa de las razones por las cuales se les exime de cotizar para
el Seguro Social.
Artículo 8º.- La información suministrada por los contribuyentes a la
Municipalidad tendrá el carácter confidencial a que se refiere el artículo
112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Artículo 9º.- Autorízase a la Municipalidad para que verifique ante la
Dirección General de la Tributación Directa, la exactitud de los datos
suministrados por los patentados. Si se comprobara que existe alteración
de esos datos, circunstancia que determine que el monto asignado es
incorrecto, la Municipalidad hará la recalificación correspondiente.
Asimismo, cuando la Dirección General de la Tributación Directa hiciere
alguna recalificación en el impuesto sobre la renta, deberá comunicarlo de
oficio a la Municipalidad para o que corresponda. La certificación de la
Contaduría Municipal, en la que se indique la diferencia adeudada por el
patentado en virtud de la recalificación, servirá de título ejecutivo para
efectos del cobro de esa diferencia.
Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la
recalificación hecha pro la oficina correspondiente, conforme con las
disposiciones del Código Municipal. Agotada la vía administrativa, el
contribuyente estará obligado a pagar la suma establecida, mientras no
exista pronunciamiento de la autoridad judicial competente.
Artículo 10.- Si el patentado no presentara la declaración jurada
dentro del término indicado en el artículo 5 de esta ley, la Municipalidad
le aplicará la calificación de oficio. Si la presentara posteriormente,
como máximo seis meses después de la fecha indicada en el artículo 5, se
procederá a calificar el impuesto que corresponda. Si el monto imponible
fuere inferior al determinado de oficio, la Municipalidad deberá acreditar
a la cuenta del patentado las sumas pagadas de más. En caso contrario se
procederá de acuerdo con el artículo anterior.
Los contribuyentes que no presente la declaración jurada dentro del
término establecido en el artículo 5, serán sancionados con una multa
equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto de patente que
corresponda al año anterior.
Artículo 11.- Toda declaración queda sujeta a la revisión, por los
medios establecidos en la ley, y a las disposiciones de la Municipalidad.
si se comprobara que los datos suministrados son incorrectos, circuntancia
que determina una variación en el tributo, se procederá a hacer la
recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración jurada que deban
presentar los patentados ante la Municipalidad queda sujeta a las
disposiciones especiales de los artículos 88, 89 y 91 del Código de Normas
y Procedimientos Tributarios, así como al artículo 309 del Código Penal.
Artículo 12.- Cuando en un mismo establecimiento ejerzan actividades
conjuntamente varias sociedades o personas físicas, el monto de la
imposición lo determinará la suma total del impuesto que corresponda a cada
una individualmente.
Artículo 13.- Aquellas personas físicas o jurídicas cuya actividad
esté distribuida en uno o más cantones, fuera del cantón de Santo Domingo
de Heredia, que por tal motivo estén sujetas al pago de patente en esos
cantones, deberán determinar qué proporción del volumen de sus negocios se
genera en el cantón de Santo Domingo de Heredia, para efectos del pago del
impuesto.
Artículo 14.- Por todas las actividades lucrativas que seguidamente se
señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades
económicas, los patentados pagarán conforme con lo dispuesto en los
artículos 3 y 4 de esta ley. Se exceptúan las actividades señaladas en el
artículo 15.
a. Industria
Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para la
extracción, la transformación o la manufactura de uno o varios productos.
Incluye la transformación mecánica o química de sustancias inorgánicas en
productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o
domicilios. Implica tanto la creación de productos como los talleres de
reparación y de acondicionamiento. Comprende la construcción, la
reparación o la demolición de todo tipo de edificios, instalaciones, vías
de transportes, así como las imprentas, las editoriales y los
establecimientos similares. En general, se refiere a mercaderías,
construcciones y bienes muebles e inmuebles.
b. Comercio
Comprende la compra y la venta de toda clase de bienes, mercaderías,
propiedades, títulos valores, moneda y otros, así como los actos de
valoración de bienes económicos según la oferta y la demanda, esto es,
casas de representación, comisionistas, agencias, corredores de bolsa,
instituciones bancarias y de seguros nostatales, instituciones de crédito
y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier
tipo.
c. Servicios
Comprende los servicios prestados al sector privado, al sector
público, o a ambos, que sean atendidos por organizaciones o personas
privadas. Comprende el transporte, el almacenaje, las comunicaciones, y
los establecimientos de enseñanza privada y de esparcimiento.
Artículo 15.-Por las actividades que se citan a continuación, los
patentados pagarán el impuesto de patente conforme con el criterio que se
indica para cada una de ellas.
Cuando en un mismo establecimiento se realicen conjuntamente
diferentes actividades de las señaladas en este artículo, el monto de la
imposición se determinará de acuerdo con lo que se establece en el artículo
12 de esta ley.
a. Bancos y establecimientos financieros, excepto los bancos
estatales (casas de banca, de cambio, financieras y similares e
instituciones aseguradoras).
Pagarán por cada trimestre sobre los ingresos por intereses brutos o
comisiones, o por ambos, percibidos en el año anterior:
¢ 4,00 por ¢ 1.000,00
Mínimo ¢ 1.000,00 trimestral.
b. Comerciante de bienes inmuebles. Pagarán por cada trimestre sobre
comisiones percibidas en el año anterior:
¢ 3,00 por cada ¢ 1.000,00
Mínimo ¢ 1.000,00
c. Salones de diversión en los que se exploten juegos de habilidad o
aleatorios, o ambos, permitidos por ley. Pagarán por cada trimestre sobre
los ingresos brutos del año anterior.
¢ 3,000 por cada ¢ 1.000,00
ch. Establecimientos de hospedaje momentáneo. Pagarán por cada
trimestre sobre los ingresos brutos del año anterior:
¢ 5,000 por cada ¢ 1.000,00
Artículo 16.- Para gravar toda actividad lucrativa recién establecida
que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del artículo 4, la
Municipalidad podrá hacer una estimación con base en los procedimientos
autorizados por el Código Tributario, para los efectos de fiscalización.
Esta imposición tendrá carácter provisional, y deberá modificarse con base
en la primera declaración que le corresponda hacer al patentado, en cuyo
caso deberá acreditársele a éste cualquier diferencia por exceso, o
cargársele en caso contrario.
Artículo 17.- El total de las ventas o ingresos brutos anuales de
aquellas actividades que no se hubieren realizado durante todo el período
fiscal anterior, se determinará con base en el promedio mensual del período
de actividad. El mismo procedimiento se aplicará a la renta líquida
gravable cuando fuere pertinente.
Artículo 18.- Para los efectos de esta ley, la Municipalidad podrá recabar de los contribuyentes la información necesaria para la
determinación y el control del impuesto que corresponda.
Artículo 19.- Cuando la Municipalidad lo estime necesario, podrá exigir
a las empresas y a los declarantes o no del impuesto sobre la renta, una
certificación sobre el volumen de las ventas y de la renta líquida,
extendida por un contador público autorizado.
Artículo 20.- Se autoriza a la Municipalidad para que adopte las
medidas administrativas necesarias, a fin de que pueda ejercer una adecuada
fiscalización de los alcances de esta ley.
Artículo 21.- Cuando existieren disposiciones legales proteccionistas
que afecten el pago del impuesto de patente, corresponderá al interesado
solicitar la exención correspondiente. No obstante, en tales casos se
mantiene la obligación referente a la licencia municipal.
Artículo 22.- Los procedimientos establecidos en esta ley para cobrar
el impuesto de patente no excluyen aquellas actividades sujetas a la
licencia, que por características especiales sean objeto de gravámenes
impositivos creados por leyes de alcance nacional.
Artículo 23.- Esta ley deroga la Nº 6718 del 10 de marzo de 1982 en
todas las disposiciones referentes al impuesto de patente.
Artículo 24.- Rige a partir de su publicación.