La ley de patentes de Abangares ya no rige desde el 2002
La Ley 7160, que fijaba cómo se cobraba el impuesto de patentes en Abangares, fue derogada en su totalidad y la reemplazó la Ley 8260, vigente desde el 2002.
Título oficial LEY DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE ABANGARES
A quién le toca
- Personas físicas y jurídicas con actividades lucrativas en el cantón de Abangares
- Comercios, bancos, bienes raíces, salones de juegos y hospedaje que operaban en Abangares antes del 2002
- Contribuyentes que debían presentar la declaración jurada cada 30 de noviembre
A quién beneficia
- La Ley 8260 dio a la Municipalidad de Abangares la facultad de condonar multas e intereses por deuda de tributos cada cuatro años o por contingencia socioeconómica verificada
- La Ley 8260 permitió ajustar los plazos del artículo 5 durante el primer período de vigencia
Qué cambia
- El impuesto de patentes de Abangares se rige hoy por la Ley 8260, no por la Ley 7160
- La multa del 10% por no presentar la declaración jurada ya no sale de la Ley 7160
- Las tarifas especiales del artículo 15 de la Ley 7160 ya no están en vigor
La explicación completa
Qué decía
La Ley 7160 obligaba a las personas físicas y jurídicas que hacían actividades lucrativas en Abangares a pagarle a la Municipalidad un impuesto de patentes para poder operar (art. 1). El monto salía de la renta líquida gravable y de las ventas o ingresos brutos anuales del año anterior (art. 3).
El cálculo era concreto: un uno por mil sobre las ventas o ingresos brutos, más un ocho por mil sobre la renta líquida gravable. Esa suma se dividía entre cuatro para sacar el pago trimestral (art. 4).
Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, el contribuyente presentaba una declaración jurada de sus ventas brutas y de su renta líquida gravable (art. 5). Quien no la presentaba recibía una calificación de oficio y una multa del diez por ciento (10%) del impuesto de patentes del año anterior (art. 10).
La ley también fijaba tarifas especiales para bancos y establecimientos financieros, comercio de bienes inmuebles, salones de juegos y hospedaje momentáneo (art. 15). Y derogaba la Ley 6491 del 25 de setiembre de 1980 en todo lo referente al impuesto de patentes (art. 23).
Qué la reemplazó
La derogó por completo el artículo 25 de la Ley 8260, de 2 de mayo del 2002, llamada Ley de Tarifa de Impuestos Municipales del Cantón de Abangares 2. El texto de la Ley 7160 lo dice en su encabezado: "La presente norma ha sido DEROGADA EN SU TOTALIDAD por el artículo 25 de la Ley N° 8260 de 2 de mayo del 2002" (art. 1).
El artículo 25 de la Ley 8260 ordena: "Derógase la Tarifa de impuestos municipales del cantón de Abangares, Ley Nº 7160, de 13 de junio de 1990; asimismo, todas aquellas disposiciones que se opongan al pago del impuesto de patentes a alguna actividad lucrativa que se ejerza en el cantón o exoneren de él" 2.
La Ley 8260 también dio a la Municipalidad de Abangares la facultad de ajustar los plazos del artículo 5 durante el primer período de vigencia. Y la autorizó a condonar multas e intereses por deuda de tributos cada cuatro años o por una contingencia socioeconómica verificada, salvo en casos pendientes de resolución judicial 2.
Cómo está hoy según SINALEVI
SINALEVI registra la Ley 7160 como "Derogado", en su versión 3 de 3, sin observaciones de la Procuraduría General de la República 3.
La ficha de la Asamblea Legislativa la marca como vigente, pero el texto consolidado de SINALEVI y el propio encabezado de la norma dicen lo contrario: está derogada en su totalidad 3 (art. 1).
La norma que rige hoy es la Ley 8260, que SINALEVI registra como "Vigente" 2.
Frente a la Constitución
El Censo no encontró choque entre lo que ordenaba la Ley 7160 y los artículos de la Constitución incluidos en el dossier.
La ley desarrollaba una potestad que la Constitución le da a las municipalidades. El artículo 169 pone la administración de los intereses y servicios locales de cada cantón a cargo del Gobierno Municipal Constitución, art. 169. El artículo 170 declara autónomas a las corporaciones municipales Constitución, art. 170. Y el artículo 175 les permite dictar sus presupuestos, con aprobación de la Contraloría General Constitución, art. 175.
El artículo 18 de la Constitución dice que los costarricenses deben "contribuir para los gastos públicos" Constitución, art. 18. El impuesto de patentes encaja en ese deber y en la autonomía municipal.
El artículo 121, inciso 1, da a la Asamblea Legislativa la potestad de dictar, reformar y derogar leyes Constitución, art. 121. Por esa vía se aprobó la Ley 7160 y por esa misma vía se derogó con la Ley 8260.
Qué puede hacer usted
La ley ya no rige, así que las vías para una ley vigente no aplican aquí. Si un cobro o un acto concreto de la Municipalidad de Abangares le viola un derecho, puede presentar un recurso de amparo. Cualquier persona puede interponerlo, según el artículo 33 de la Ley de la Jurisdicción Constitucional guía, p. 22.
El amparo se plantea contra el servidor o el órgano que aparece como presunto autor del agravio guía, p. 22. Se puede presentar en cualquier tiempo mientras subsista la violación, y hasta dos meses después de que cesen sus efectos directos.
Si lo que quiere es atacar una norma general, existe la acción de inconstitucionalidad. Procede contra leyes y otras disposiciones generales que infrinjan alguna norma o principio constitucional guía, p. 24.
Para denunciar un manejo irregular de fondos públicos en la Municipalidad, puede acudir a la Contraloría General de la República. Se puede denunciar en la Plataforma de Servicios o el Área de Denuncias e Investigaciones, en Sabana Sur, contiguo al Tennis Club guía, p. 68. También por teléfono al 2501-8000 o al 2501-8025, por el portal de Denuncia Electrónica, o al correo contraloria.general@cgrcr.go.cr.
Si el problema es el mal funcionamiento de un servicio público municipal, puede presentar una queja ante la Defensoría de los Habitantes. Cualquier persona que habite en Costa Rica que haya sido maltratada en sus derechos por el mal funcionamiento de una institución pública puede hacerlo guía, p. 71.
Lo que no sabemos
El dossier no incluye el texto completo de la Ley 8260, solo su artículo 25 y el transitorio único.
El dossier no dice cuánto se recaudaba con la Ley 7160 ni cuánto se recauda hoy con la Ley 8260.
El dossier no permite saber si la Municipalidad de Abangares usó la facultad de condonar multas e intereses que le dio la Ley 8260.
Estado en SINALEVI
DerogadoVersión de la norma: 3 de 3Ver en SINALEVI
La Constitución y esta ley, lado a ladoSin choque aparente
La Ley 7160 desarrollaba la autonomía municipal y la potestad tributaria que la Constitución reconoce a las municipalidades y a la Asamblea Legislativa. El Censo no encontró choque con los artículos del dossier.
Constitución, art. 169"La administración de los intereses y servicios locales en cada cantón, estará a cargo del Gobierno Municipal, formado de un cuerpo deliberante, integrado por regidores municipales de elección popular, y de un funcionario ejecutivo que designará la ley."
Esta ley, art. 1"Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas en el cantón de Abangares, estarán obligadas a pagarle a la Municipalidad un impuesto de patentes que las faculte para ejercer esas actividades"
Sin choque aparente La ley ponía en manos de la Municipalidad de Abangares el cobro de un impuesto local, algo que la Constitución le encarga al Gobierno Municipal.
Constitución, art. 170"Las corporaciones municipales son autónomas."
Esta ley, art. 9"Autorízase a la Municipalidad para que verifique ante la Dirección General de la Tributación Directa la exactitud de los datos suministrados por los patentados."
Sin choque aparente La ley le daba a la Municipalidad herramientas para revisar y recalificar los datos de los contribuyentes, dentro de su margen de autonomía.
Constitución, art. 175"Las Municipalidades dictarán sus presupuestos ordinarios o extraordinarios, los cuales necesitarán para entrar en vigencia, la aprobación de la Contraloría General que fiscalizará su ejecución."
Esta ley, art. 4"El impuesto que deba pagar cada contribuyente se determinará de acuerdo con el monto de la renta líquida gravable y de las ventas o los ingresos brutos anuales."
Sin choque aparente El impuesto de patentes alimentaba el presupuesto municipal, que la Constitución somete a la aprobación y fiscalización de la Contraloría.
Constitución, art. 121"Dictar las leyes, reformarlas, derogarlas, y darles interpretación auténtica, salvo lo dicho en el capítulo referente al Tribunal Supremo de Elecciones;"
Esta ley, art. 23"Esta ley deroga la No. 6491 del 25 de setiembre de 1980 (Tarifa de Impuestos Municipales del Cantón de Abangares), en todas las disposiciones referentes al impuesto de patentes, y rige a partir de su publicación."
Sin choque aparente La Asamblea Legislativa aprobó la Ley 7160 y derogó la Ley 6491 usando la potestad que le da la Constitución. Después hizo lo mismo con la Ley 8260.
Constitución, art. 18"Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos."
Esta ley, art. 1"estarán obligadas a pagarle a la Municipalidad un impuesto de patentes que las faculte para ejercer esas actividades"
Sin choque aparente El deber de contribuir a los gastos públicos respalda el cobro de un impuesto local como el de patentes.
Esto es una lectura comparada, no un fallo. Solo la Sala Constitucional puede declarar una ley inconstitucional.
Fuentes
- Ley 7160: LEY DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE ABANGARES
- Ley 8260: Tarifa de Impuestos Municipales del Cantón de Abangares (Vigente)
- Ley 7160 en SINALEVI: Impuestos Municipales de Abangares (Derogado, Versión de la norma: 3 de 3)
- Constitución Política (texto vigente)
- Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica
Límites de esta investigación
- No se encontraron grabaciones de la Asamblea que mencionen este expediente.
Investigado y verificado automáticamente el 2026-11-09. Cada cita textual se comprobó contra su fuente antes de publicar.
Texto oficial completo
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Ley 7160
Impuestos Municipales de Abangares
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LEY Nº 7160
LEY DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE ABANGARES
La presente norma ha sido DEROGADA EN SU TOTALIDAD por el artículo 25 de la Ley N° 8260
de 2 de mayo del 2002, Ley de Tarifa de Impuestos Municipales del Cantón de Abangares.
Artículo 1.- Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas en el cantón de Abangares, estarán obligadas a pagarle a la Municipalidad un impuesto de patentes que las faculte para ejercer esas actividades, de conformidad con los artículos 3º, 4º y 15 de esta ley.
ARTICULO 2.- Para el trámite de toda solicitud de licencia
municipal, o de traslado de ésta, será requisito indispensable que los
interesados estén al día en el pago de los tributos municipales.
ARTICULO 3.- Salvo los casos en que esta ley determine un
procedimiento diferente, se establecen como factores determinantes de la
imposición la renta líquida gravable y las ventas o los ingresos brutos
anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al
impuesto, durante el período fiscal anterior al año en que se dé la
imposición. Por ventas se entiende el volumen de éstas, deducido el
impuesto que establece la ley del impuesto sobre las ventas. En el caso
de establecimientos financieros y de compra y venta de bienes raíces, se
considera como ventas o ingresos brutos lo percibido por concepto de
comisiones e intereses.
ARTICULO 4.- El impuesto que deba pagar cada contribuyente se
determinará de acuerdo con el monto de la renta líquida gravable y de las
ventas o los ingresos brutos anuales. Se aplicará el uno por mil sobre
las ventas o los ingresos brutos, más un ocho por mil sobre la renta
líquida gravable. Esta suma, dividida entre cuatro, determinará el
impuesto trimestral por pagar. En los casos en que los declarantes del
impuesto sobre la renta no puedan calcular esa renta, o cuando por no ser
declarantes de ella no puedan efectuar el cálculo, se les aplicará el
factor correspondiente a las ventas o ingresos brutos.
ARTICULO 5.- Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, las personas
a que se refiere el artículo 1 de esta ley presentarán a la
Municipalidad una declaración jurada de sus ventas brutas y de su renta
líquida gravable, si esta última existiera. La Municipalidad le enviará los formularios correspondientes a cada contribuyente. En casos
especiales en que las empresas tengan autorización de la Tributación
Directa para presentar la declaración posteriormente a la fecha que
establece la ley, estas empresas podrán presentársela a la Municipalidad
hasta treinta días después de la fecha autorizada por la Tributación
Directa.
ARTICULO 6.- Los patentados que sean declarantes del impuesto sobre
la renta deberán presentarle copia de esa declaración a la Municipalidad,
sellada y firmada por el funcionario de la Dirección General de la
Tributación Directa que la haya recibido.
ARTICULO 7.- Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 11,
los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la renta
deberán adjuntarle a su declaración del impuesto de patentes, fotocopia
del último recibo de pago de las planillas a la Caja Costarricense de
Seguro Social, o una constancia de la agencia respectiva de esa
institución sobre el total de los salarios declarados, o una nota
explicativa de las razones que los eximen de cotizar para el Seguro
Social.
ARTICULO 8.- La información suministrada por los contribuyentes a la
Municipalidad tiene el carácter confidencial a que se refiere el artículo
112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
ARTICULO 9.- Autorízase a la Municipalidad para que verifique ante
la Dirección General de la Tributación Directa la exactitud de los datos
suministrados por los patentados. Si se comprobare que existe alteración
de éstos, circunstancia que determine que el monto asignado es
incorrecto, la Municipalidad hará la recalificación correspondiente.
Asimismo, cuando la Dirección General de la Tributación Directa
hiciere alguna recalificación en el impuesto sobre la renta, deberá comunicárselo de oficio a la Municipalidad, para lo que corresponda.
La certificación de la Contaduría Municipal, en la cual se indique
la diferencia adeudada por el patentado en virtud de la recalificación,
servirá de título ejecutivo para efectos de su cobro.
Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la
recalificación hecha por la oficina correspondiente, conforme con las
disposiciones del Código Municipal. Agotada la vía administrativa, el
patentado estará obligado a pagar la suma establecida mientras no exista
un pronunciamiento en el sentido contrario de la autoridad judicial
competente.
ARTICULO 10.- Si el patentado no presentare la declaración jurada
dentro del término indicado en el artículo 5 de esta ley, la
Municipalidad le aplicará la calificación de oficio. Si posteriormente,
como máximo seis meses después de la fecha indicada en el artículo 5, se
presenta la declaración, se procederá a calificar el impuesto que
corresponda. Si el monto imponible fuere inferior al determinado de
oficio, la Municipalidad deberá acreditar a cuenta del patentado las
sumas pagadas de más. En caso contrario se procederá de acuerdo con el
artículo anterior.
Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada dentro del
término establecido en el artículo 5, serán sancionados con una multa
equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto de patentes
correspondiente al año anterior.
ARTICULO 11.- Toda declaración queda sujeta a revisión por los
medios establecidos en la ley y según las disposiciones de la
Municipalidad. Si se comprobare que los datos suministrados son
incorrectos, circunstancia que determine una variación en el tributo, se
procederá a efectuar la recalificación correspondiente. Asimismo, la
declaración jurada que deben presentar los patentados ante la
Municipalidad queda sujeta a las disposiciones especiales de los
artículos 88, 89 y 91 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios,
así como del artículo 309 del Código Penal.
ARTICULO 12.- Cuando en un mismo establecimiento ejerzan actividades
conjuntamente varias sociedades o personas físicas, el monto de la
imposición lo determinará la suma total del impuesto que le corresponda a
cada una individualmente.
ARTICULO 13.- Las personas físicas o jurídicas cuyas actividades
estén distribuidas en uno o más cantones, aparte del cantón de Abangares,
por lo cual estén sujetas al pago de patente en esos cantones, deberán
determinar qué proporción del volumen de sus negocios se genera en el
cantón de Abangares, para efectos del pago de los impuestos.
ARTICULO 14.- Por todas las actividades lucrativas que seguidamente
se señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades
económicas, los patentados pagarán conforme con lo dispuesto en los
artículos 3 y 4 de esta ley, con excepción de las señaladas en su
artículo 15.
a) Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca.
Sólo en los casos en que estén sujetas a la obtención de
licencia municipal.
b) Industria.
Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas
para la extracción, transformación o manufactura de uno o varios
productos. Incluye la transformación
mecánica o química de sustancias inorgánicas en productos nuevos,
mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o domicilios.
Implica la creación de productos y los talleres de reparación y
acondicionamiento. Comprende la construcción, la reparación o la
demolición de todo tipo de edificios, instalaciones, vías de
transporte, imprentas, editoriales y establecimientos similares.
En general se refiere a mercaderías, construcciones y bienes
muebles e inmuebles.
c) Comercio.
Comprende la compra y la venta de toda clase de bienes,
mercaderías, propiedades, títulos valores, moneda y otros
similares. Además, los actos de valoración de bienes económicos
según la oferta y la demanda, esto es, casas de representación,
comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones
bancarias y de seguros, instituciones de crédito y, en general,
todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier tipo.
ch) Servicios.
Comprende los servicios prestados al sector privado y al
sector público, que sean atendidos por organizaciones o personas
privadas. Incluye el transporte, el almacenaje, las comunicaciones
y los establecimientos de enseñanza privada y de esparcimiento.
ARTICULO 15.- Por las actividades que se citan a continuación los
patentados pagarán el impuesto de patentes conforme con el criterio que
se indica para cada una de ellas. Cuando en un mismo establecimiento se
realicen conjuntamente diferentes actividades de las señaladas en este
artículo, el monto de la imposición se determinará de acuerdo con lo que
establece el artículo 12 de esta ley.
a) Bancos y establecimientos financieros.
Excepto los bancos estatales (casas de banca, de cambio,
financieras y similares e instituciones aseguradoras).
Pagarán, cada trimestre, sobre los ingresos por intereses
brutos o comisiones, o por ambos, percibidos en el año anterior:
Hasta el 15%: C/4,00 por cada C/1.000,00
Más del 15%: C/5,00 por cada C/1.000,00
Mínimo: C/1.000,00 trimestrales.
b) Comercio de bienes inmuebles.
Pagarán, cada trimestre, sobre comisiones percibidas en el año
anterior:
C/3,00 por cada C/1.000,00
Mínimo: C/1.000,00
c) Salones de diversión en que se exploten juegos de habilidad
o aleatorios permitidos por ley.
Pagarán, cada trimestre, sobre los ingresos brutos del año
anterior:
C/3,00 por cada C/ 1.000,00.
ch) Establecimientos de hospedaje momentáneo.
Pagarán, cada trimestre, sobre los ingresos brutos del año
anterior:
C/5,00 por cada C/1.000,00.
ARTICULO 16.- Para gravar toda actividad lucrativa recién
establecida que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del
artículo 4, la Municipalidad podrá hacer una estimación por analogía u
otros medios pertinentes. Esta imposición tendrá carácter provisional y
deberá ser modificada con base en la primera declaración que le
corresponda hacer al patentado.
ARTICULO 17.- El total de las ventas o ingresos brutos anuales de
aquellas actividades que no se hayan realizado durante todo el período
fiscal anterior, se determinará con base en el promedio mensual del
período de actividad. El mismo procedimiento se le aplicará a la renta
líquida gravable, cuando fuere pertinente.
ARTICULO 18.- Para los efectos de esta ley, la Municipalidad podrá recabar de los contribuyentes la información necesaria para la
determinación y el control del impuesto que corresponda.
ARTICULO 19.- Cuando la Municipalidad lo estime necesario, podrá exigirles a las empresas, sean o no declarantes del impuesto sobre la
renta, una certificación sobre el volumen de las ventas y de la renta
líquida, extendida por un contador público autorizado.
ARTICULO 20.- Autorízase a la Municipalidad para que adopte las
medidas administrativas necesarias, a fin de ejercer una adecuada
fiscalización de los alcances de esta ley.
ARTICULO 21.- Cuando existieren disposiciones legales
proteccionistas que afecten el pago del impuesto de patentes, le
corresponderá al interesado solicitar la exención correspondiente. No
obstante, en tales casos se mantiene la obligación referente a la
licencia municipal.
ARTICULO 22.- Los procedimientos establecidos en esta ley para
cobrar el impuesto de patentes no excluyen aquellas actividades sujetas a
licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes
impositivos creados por leyes de alcance nacional.
ARTICULO 23.- Esta ley deroga la No. 6491 del 25 de setiembre de
1980 (Tarifa de Impuestos Municipales del Cantón de Abangares), en todas
las disposiciones referentes al impuesto de patentes, y rige a partir de
su publicación.