Upala cobra patente a comercios y calcula el monto con sus ventas
La ley 7181 obliga a quien hace actividad lucrativa en Upala a pagar patente municipal y fija el cálculo con ventas e ingresos brutos.
Título oficial TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE UPALA
Atención: Quien no presenta la declaración jurada antes del 30 de noviembre paga un 10% extra sobre el impuesto de patentes del año anterior.
La letra pequeña
Encontramos 2 artículos que no calzan con lo que el título de la ley promete. Cada uno viene con la frase exacta de la ley, para que usted juzgue.
Alguien queda pagando algo que el título no menciona.
A quién le sirve: Patentados que no presentan la declaración jurada antes del 30 de noviembre
La ley suma un 10% del impuesto de patentes del año anterior a quien no declara en el plazo.
Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada dentro del término establecido en el artículo 5, deberán pagar una suma extra equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto de patentes correspondiente al año anterior.
10, texto oficial
Esto lo encontró un programa que leyó el texto completo de la ley y lo comparó con su título. No es una acusación ni una opinión legal. Lea la cita y el texto original y saque su propia conclusión.
A quién le toca
- Personas físicas o jurídicas con actividades lucrativas en el cantón de Upala
- Patentados que declaran impuesto sobre la renta y deben entregar copia sellada
- Patentados que no declaran renta y deben mostrar planillas de la CCSS
- Negocios con actividades repartidas entre Upala y otros cantones
- Bancos y financieras privadas, comercios de inmuebles, salones de juegos y hospedaje momentáneo
A quién beneficia
- La Municipalidad de Upala recibe el impuesto de patentes del cantón
- La Municipalidad puede verificar datos ante Tributación Directa y recalificar el cobro
- La información que entregan los contribuyentes queda confidencial
Qué cambia
- Quien no declara a tiempo paga un 10% extra sobre el impuesto del año anterior
- Sin estar al día en tributos municipales no se obtiene ni se traslada licencia municipal
- El pago es trimestral y se calcula con ventas e ingresos brutos del año anterior
La explicación completa
Qué cambia
La ley 7181 obliga a pagar patente municipal a toda persona física o jurídica que haga actividades lucrativas en el cantón de Upala (art. 1). El impuesto la faculta para ejercer esas actividades.
El monto sale de dos datos: la renta líquida gravable y las ventas o ingresos brutos anuales del año anterior (art. 3). Se aplica un uno por mil sobre las ventas o ingresos brutos, más un ocho por mil sobre la renta líquida gravable (art. 4). Esa suma se divide entre cuatro y da el pago trimestral.
Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, el contribuyente presenta una declaración jurada de sus ventas brutas y de su renta líquida gravable (art. 5). La Municipalidad le envía los formularios.
Quien no presenta la declaración a tiempo paga una suma extra del 10% del impuesto de patentes del año anterior (art. 10). Además, la Municipalidad le calcula el impuesto de oficio.
Para pedir una licencia municipal o trasladarla, el interesado debe estar al día con los tributos municipales (art. 2).
La ley deroga la número 6824 del 9 de noviembre de 1982 en todo lo referente al impuesto de patentes (art. 23). Rige desde su publicación (art. 24).
A quién le toca
A las personas físicas o jurídicas con actividades lucrativas en Upala (art. 1).
A los patentados que declaran impuesto sobre la renta: deben entregar copia de esa declaración, sellada y firmada por la Dirección General de la Tributación Directa (art. 6).
A los patentados que no declaran renta: deben acompañar fotocopia del último recibo de planillas de la Caja Costarricense de Seguro Social o una constancia de salarios (art. 7).
A quienes tienen actividades en Upala y en otros cantones: deben determinar qué proporción del negocio se genera en Upala para pagar el impuesto (art. 13).
A los bancos y establecimientos financieros privados, que pagan cada trimestre sobre intereses brutos o comisiones (art. 15). También a los comercios de bienes inmuebles, salones de juegos y hospedaje momentáneo, cada uno con su tarifa.
Cómo está hoy según SINALEVI
La ley está vigente. SINALEVI registra la versión 2 de 2 y no anota observaciones de la Procuraduría 2.
Frente a la Constitución
El artículo 169 de la Constitución pone la administración de los intereses y servicios locales a cargo del Gobierno Municipal Constitución, art. 169. La ley 7181 encaja ahí: le da a la Municipalidad de Upala el cobro de la patente (art. 1).
El artículo 170 declara autónomas a las corporaciones municipales Constitución, art. 170. La ley también calza: autoriza a la Municipalidad a verificar datos ante Tributación Directa y a recalificar el impuesto (art. 9).
El artículo 18 dice que los costarricenses deben contribuir para los gastos públicos Constitución, art. 18. La patente es un tributo municipal y encaja con ese deber (art. 1).
El artículo 24 protege los documentos privados Constitución, art. 24. La ley 7181 declara confidencial la información que los contribuyentes dan a la Municipalidad (art. 8). No hay choque en ese punto.
El Censo no encontró un choque claro entre esta ley y los artículos revisados de la Constitución.
Qué puede hacer usted
Si la Municipalidad le cobra una patente que considera mal calculada, puede impugnar la recalificación conforme al Código Municipal (art. 9). Agote primero la vía administrativa.
Si un acto concreto de la Municipalidad le viola un derecho fundamental, puede presentar un recurso de amparo guía, p. 22. Lo puede interponer cualquier persona. Se plantea contra el servidor o titular del órgano que aparece como presunto autor del agravio.
El amparo se puede presentar en cualquier tiempo mientras subsista la violación guía, p. 22. Si se trata de derechos patrimoniales, tiene dos meses desde que tuvo noticia fehaciente de la violación.
Si cree que la ley misma choca con la Constitución, existe la acción de inconstitucionalidad guía, p. 24. Requiere un asunto pendiente ante los tribunales o en el procedimiento para agotar la vía administrativa.
Si ve un manejo irregular de fondos públicos en la Municipalidad, puede denunciar ante la Contraloría General de la República guía, p. 68. La Contraloría revisa y aprueba presupuestos de las municipalidades.
También puede quejarse ante la Defensoría de los Habitantes por mal funcionamiento de un servicio público guía, p. 71. Cualquier persona que habite en Costa Rica puede presentar la queja.
Lo que no sabemos
El dossier no dice cuánto recauda hoy la Municipalidad de Upala por este impuesto.
El dossier no incluye el texto del Código Municipal ni del Código de Normas y Procedimientos Tributarios que la ley menciona.
El dossier no permite saber si la Municipalidad de Upala aplica algún ajuste o exención por acuerdos propios.
Estado en SINALEVI
VigenteVersión de la norma: 2 de 2Ver en SINALEVI
La Constitución y esta ley, lado a ladoSin choque aparente
La ley 7181 encaja con la autonomía municipal y el deber de contribuir a los gastos públicos. El Censo no encontró un choque claro con los artículos revisados.
Constitución, art. 169"La administración de los intereses y servicios locales en cada cantón, estará a cargo del Gobierno Municipal, formado de un cuerpo deliberante, integrado por regidores municipales de elección popular, y de un funcionario ejecutivo que designará la ley."
Esta ley, art. 1"Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas en el cantón de Upala, estarán obligadas a pagar a la Municipalidad un impuesto de patentes que las faculte para ejercer esas actividades"
Sin choque aparente La Constitución pone los servicios locales en manos del Gobierno Municipal. La ley le da a la Municipalidad de Upala el cobro de la patente, así que calza.
Constitución, art. 170"Las corporaciones municipales son autónomas."
Esta ley, art. 9"Autorízase a la Municipalidad para que verifique ante la Dirección General de la Tributación Directa la exactitud de los datos suministrados por los patentados."
Sin choque aparente La autonomía municipal permite que la Municipalidad revise y ajuste el cobro. La ley le da esa facultad de verificación y recalificación.
Constitución, art. 18"Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos."
Esta ley, art. 1"Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas en el cantón de Upala, estarán obligadas a pagar a la Municipalidad un impuesto de patentes que las faculte para ejercer esas actividades"
Sin choque aparente La patente es un tributo municipal para los gastos públicos. Encaja con el deber constitucional de contribuir.
Constitución, art. 24"Son inviolables los documentos privados y las comunicaciones escritas, orales o de cualquier otro tipo de los habitantes de la República."
Esta ley, art. 8"La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene el carácter confidencial a que se refiere el artículo 112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios."
Sin choque aparente La ley protege como confidencial lo que el contribuyente entrega. Eso va en la misma dirección que la protección de documentos privados.
Esto es una lectura comparada, no un fallo. Solo la Sala Constitucional puede declarar una ley inconstitucional.
Fuentes
- Ley 7181: TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE UPALA
- Ley 7181 en SINALEVI: Impuestos Municipales de Upala (Vigente, Versión de la norma: 2 de 2)
- Constitución Política (texto vigente)
- Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica
Límites de esta investigación
- No se encontraron grabaciones de la Asamblea que mencionen este expediente.
Investigado y verificado automáticamente el 2026-11-09. Cada cita textual se comprobó contra su fuente antes de publicar.
Texto oficial completo
Así lo publica la Asamblea Legislativa. Compárelo con el resumen de arriba: si algo no calza, créale al texto oficial.
Leer el texto completo
Ley 7181
Impuestos Municipales de Upala
-Usted está en la última versión de la norma-
Ir a la última versión
Anterior
Versión de la Norma: 2 de 2
Siguiente
LEY DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE UPALA
ARTICULO 1.- Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al
ejercicio de actividades lucrativas en el cantón de Upala, estarán
obligadas a pagar a la Municipalidad un impuesto de patentes que las
faculte para ejercer esas actividades, de conformidad con los artículos
3, 4 y 15 de esta ley.
ARTICULO 2.- En toda solicitud de licencia municipal, o traslado de
ésta, será requisito indispensable que los interesados estén al día en el
pago de los tributos municipales.
ARTICULO 3.- Salvo los casos en que esta ley determine un
procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes, se
establecen como factores determinantes de la imposición, la renta líquida
gravable y las ventas o los ingresos brutos anuales que perciban las
personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período
fiscal anterior al año en que se dé la imposición.
Por ventas se entiende el volumen de éstas, deducido el impuesto
sobre las ventas. En el caso de establecimientos financieros y de compra
y venta de bienes raíces, se considera como ventas o ingresos brutos lo
percibido por concepto de comisiones e intereses.
ARTICULO 4.- La renta líquida gravable y las ventas o los ingresos
brutos anuales determinarán el monto del impuesto de patentes que le
corresponda pagar a cada contribuyente. Para ello, se aplicará el uno
por mil sobre las ventas o los ingresos brutos, más un ocho por mil sobre
la renta líquida gravable. Esta suma, dividida entre cuatro, determinará el impuesto trimestral por pagar. En los casos en que los declarantes no
obtengan renta líquida gravable, aunque sean declarantes del impuesto
sobre la renta, o que no puedan calcular dicha renta por no ser
declarantes de ese impuesto, se aplicará el factor correspondiente a las
ventas o ingresos brutos.
ARTICULO 5.- Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, las personas
a que se refiere el artículo 1 presentarán a la Municipalidad una
declaración jurada de sus ventas brutas y de su renta líquida gravable,
sí ésta existiera. La Municipalidad enviará los formularios
correspondientes a cada contribuyente.
En casos especiales en que la Tributación Directa autorice a las
empresas para presentar la declaración posteriormente a la fecha
establecida en la ley, estas empresas podrán presentar la declaración
jurada hasta treinta días después de la fecha autorizada.
ARTICULO 6.- Los patentados que sean declarantes del impuesto sobre
la renta deberán presentar copia de esa declaración a la Municipalidad,
sellada y firmada por el funcionario de la Dirección General de la
Tributación Directa que la haya recibido.
ARTICULO 7.- Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 11,
los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la renta
deberán acompañar a su declaración del impuesto de patentes, fotocopia
del último recibo del pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro
Social, o una constancia de la agencia respectiva de esa institución
sobre el total de salarios declarados o, en su defecto, una nota
explicativa de las razones que los eximen de cotizar para el Seguro
Social.
ARTICULO 8.- La información suministrada por los contribuyentes a la
Municipalidad tiene el carácter confidencial a que se refiere el
artículo 112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
ARTICULO 9.- Autorízase a la Municipalidad para que verifique ante
la Dirección General de la Tributación Directa la exactitud de los datos
suministrados por los patentados. Si se comprobara que existe alteración
de ellos, circunstancia que determine que el monto asignado es
incorrecto, la Municipalidad hará la recalificación correspondiente.
Asimismo, cuando la Dirección General de la Tributación Directa
hiciere alguna recalificación en el impuesto sobre la renta, deberá comunicarlo de oficio a la Municipalidad, para lo que corresponda.
La certificación de la Contaduría Municipal en la que se indique la
diferencia adeudada por el patentado en virtud de la recalificación,
servirá de título ejecutivo para efectos de su cobro.
Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la
recalificación hecha por la oficina correspondiente, conforme con las
disposiciones del Código Municipal. Agotada la vía administrativa, el
patentado estará obligado a pagar la suma establecida, mientras no exista
pronunciamiento en sentido contrario de la autoridad judicial competente.
ARTICULO 10.- Si el patentado no presentara la declaración jurada
dentro del término indicado en el artículo 5, la Municipalidad le
aplicará la calificación de oficio. Si posteriormente, como máximo seis
meses después de la fecha indicada en el artículo 5, se presentara la
declaración, se procederá a calificar el impuesto que corresponda. Si el
monto imponible fuera inferior al determinado de oficio, la Municipalidad
deberá acreditar a la cuenta del patentado las sumas pagadas de más. En
caso contrario se procederá de acuerdo con el artículo anterior.
Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada dentro del
término establecido en el artículo 5, deberán pagar una suma extra
equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto de patentes
correspondiente al año anterior.
ARTICULO 11.- Toda declaración queda sujeta a revisión por los
medios establecidos en la ley y según las disposiciones de la
Municipalidad. Si se comprobara que los datos suministrados son
incorrectos, circunstancia que determine una variación en el tributo, se
procederá a efectuar la recalificación correspondiente. Asimismo, la
declaración jurada que deben presentar los patentados ante la
Municipalidad queda sujeta a las disposiciones especiales de los
artículos 88, 89 y 91 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios,
así como del artículo 309 del Código Penal.
ARTICULO 12.- Cuando en un mismo establecimiento ejerzan actividades
conjuntamente varias sociedades o personas físicas, el monto de la
imposición lo determinará la suma total del impuesto que corresponda a
cada una individualmente.
ARTICULO 13.- Las personas físicas o jurídicas cuyas actividades
estén distribuidas en uno o más cantones, aparte del cantón de Upala, por
lo cual estén sujetas al pago de patentes en esos cantones, deberán
determinar qué proporción del volumen de sus negocios se genera en el
cantón de Upala, para efectos del pago del impuesto.
ARTICULO 14.- Por las actividades lucrativas que seguidamente se
señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades
económicas, los patentados pagarán conforme con lo dispuesto en los
artículos 3 y 4 de esta ley, con excepción de las señaladas en su
artículo 15.
a) Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca.
Sólo en los casos en que estén sujetas a la obtención de licencia
municipal.
b) Industria.
Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para la
extracción, la transformación o manufactura de uno o varios productos.
Incluye la transformación mecánica o química de sustancias inorgánicas en
productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o
domicilios. Comprende la creación de productos y los talleres de
reparación y acondicionamiento. También, la construcción, la reparación
o la demolición de todo tipo de edificios, las instalaciones, las vías
de transporte, las imprentas editoriales y los establecimientos
similares. En general, se refiere a mercaderías, construcciones y
bienes muebles e inmuebles.
c) Comercio.
Comprende la compra y la venta de toda clase de bienes, mercaderías,
propiedades, títulos valores, moneda y otros. Además, los actos de
valoración de bienes económicos según la oferta y la demanda, esto es,
casas de representación, comisionistas, agencias, corredores de bolsa,
instituciones bancarias y de seguros, instituciones de crédito y, en
general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier
tipo, excepto estatales.
ch) Servicios.
Comprende los servicios prestados al sector privado, al sector
público, o a ambos, que sean atendidos por organizaciones o personas
privadas. Asimismo, el transporte, el almacenaje, las comunicaciones y
los establecimientos de enseñanza privada autorizados por el Ministerio
de Educación Pública y los de esparcimiento.
ARTICULO 15.- Por las actividades que se citan a continuación, los
patentados pagarán el impuesto de patentes conforme con el criterio que
se indica para cada una de ellas.
Cuando en un mismo establecimiento se realicen conjuntamente
diferentes actividades de las señaladas en este artículo, el monto de la
imposición se determinará de acuerdo con lo que establece el artículo 12.
a) Bancos y establecimientos financieros.
Con excepción de las instituciones estatales (casas de banca, de
cambio, financieras y similares e instituciones aseguradoras).
Pagarán, cada trimestre, sobre los ingresos por intereses brutos o
comisiones, o por ambos, percibidos en el año anterior:
Hasta el 15%: C/4,00 por cada C/1.000,00
Más del 15%: C/5,00 por cada C/1.000,00
Mínimo : C/1.000,00 trimestrales.
b) Comercio de bienes inmuebles.
Pagarán, cada trimestre, sobre comisiones percibidas en el año
anterior:
C/3,00 por cada C/1.000,00
Mínimo: C/1.000,00
c) Salones de diversión en que se exploten juegos de habilidad o
aleatorios, o ambos, permitidos por ley.
Pagarán, cada trimestre, sobre los ingresos brutos del año
anterior:
C/ 3,00 por cada C/ 1.000,00
ch) Establecimientos de hospedaje momentáneo.
Pagarán, cada trimestre, sobre los ingresos brutos del año anterior:
C/ 5,00 por cada C/ 1.000,00
ARTICULO 16.- Para gravar las actividades lucrativas recién
establecidas, por lo cual no puedan sujetarse al procedimiento impositivo
del artículo 4, la Municipalidad podrá hacer una estimación por analogía
u otros medios pertinentes. Esta imposición tendrá carácter provisional y
deberá ser modificada con base en la primera declaración que corresponda
hacer al patentado.
ARTICULO 17.- El total de ventas o ingresos anuales de las
actividades que no se hayan realizado durante todo el período fiscal
anterior, se determinarán con base en el promedio mensual del período de
actividad. El mismo procedimiento se aplicará a la renta líquida
gravable, cuando fuere pertinente.
ARTICULO 18.- Para los efectos de esta ley, la Municipalidad podrá recabar de los contribuyentes la información necesaria para la
determinación y el control del impuesto que corresponda.
ARTICULO 19.- Cuando la Municipalidad de Upala lo estime necesario,
podrá exigir a las empresas, sean o no declarantes del impuesto sobre la
renta, una certificación sobre el volumen de las ventas y de la renta
líquida, extendida por un contador público autorizado.
ARTICULO 20.- Se autoriza a la Municipalidad para que adopte las
medidas administrativas necesarias a fin de ejercer una adecuada
fiscalización de los alcances de esta ley.
ARTICULO 21.- Cuando existieren disposiciones legales
proteccionistas que afecten el pago del impuesto de patentes,
corresponderá al interesado solicitar la exención respectiva. No
obstante, en tales casos se mantiene la obligación referente a la
licencia municipal.
ARTICULO 22.- Los procedimientos establecidos en esta ley para
cobrar el impuesto de patentes no excluyen aquellas actividades sujetas a
licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes
impositivos creados por leyes de alcance nacional.
ARTICULO 23.- Esta ley deroga la No. 6824 del 9 noviembre de 1982
(Tarifa de Impuestos Municipales del Cantón de Upala), en todas las
disposiciones referentes al impuesto de patentes.
ARTICULO 24.- Rige a partir de su publicación.