# Ley 7181: Upala cobra patente a comercios y calcula el monto con sus ventas - Página: https://elcenso.com/leyes/7181 - Tipo: Ley de la República de Costa Rica - Título oficial: TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE UPALA - Estado: Vigente (SINALEVI: Vigente) - Fuente oficial: https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1 ## En resumen La ley 7181 obliga a quien hace actividad lucrativa en Upala a pagar patente municipal y fija el cálculo con ventas e ingresos brutos. ## A quién le toca - Personas físicas o jurídicas con actividades lucrativas en el cantón de Upala - Patentados que declaran impuesto sobre la renta y deben entregar copia sellada - Patentados que no declaran renta y deben mostrar planillas de la CCSS - Negocios con actividades repartidas entre Upala y otros cantones - Bancos y financieras privadas, comercios de inmuebles, salones de juegos y hospedaje momentáneo ## A quién beneficia - La Municipalidad de Upala recibe el impuesto de patentes del cantón - La Municipalidad puede verificar datos ante Tributación Directa y recalificar el cobro - La información que entregan los contribuyentes queda confidencial ## Qué cambia - Quien no declara a tiempo paga un 10% extra sobre el impuesto del año anterior - Sin estar al día en tributos municipales no se obtiene ni se traslada licencia municipal - El pago es trimestral y se calcula con ventas e ingresos brutos del año anterior ## Cláusulas a revisar - **Recargo por no declarar a tiempo** (10): La ley suma un 10% del impuesto de patentes del año anterior a quien no declara en el plazo. Texto: "Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada dentro del término establecido en el artículo 5, deberán pagar una suma extra equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto de patentes correspondiente al año anterior." - **Cobro con certificación municipal** (9): Una certificación de la Contaduría Municipal con la diferencia adeudada sirve de título ejecutivo para el cobro. El contribuyente puede impugnar, pero debe pagar mientras no haya pronunciamiento judicial en contrario. Texto: "La certificación de la Contaduría Municipal en la que se indique la diferencia adeudada por el patentado en virtud de la recalificación, servirá de título ejecutivo para efectos de su cobro." ## Explicación ### Qué cambia La ley 7181 obliga a pagar patente municipal a toda persona física o jurídica que haga actividades lucrativas en el cantón de Upala ([art. 1](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). El impuesto la faculta para ejercer esas actividades. El monto sale de dos datos: la renta líquida gravable y las ventas o ingresos brutos anuales del año anterior ([art. 3](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). Se aplica un uno por mil sobre las ventas o ingresos brutos, más un ocho por mil sobre la renta líquida gravable ([art. 4](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). Esa suma se divide entre cuatro y da el pago trimestral. Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, el contribuyente presenta una declaración jurada de sus ventas brutas y de su renta líquida gravable ([art. 5](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). La Municipalidad le envía los formularios. Quien no presenta la declaración a tiempo paga una suma extra del 10% del impuesto de patentes del año anterior ([art. 10](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). Además, la Municipalidad le calcula el impuesto de oficio. Para pedir una licencia municipal o trasladarla, el interesado debe estar al día con los tributos municipales ([art. 2](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). La ley deroga la número 6824 del 9 de noviembre de 1982 en todo lo referente al impuesto de patentes ([art. 23](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). Rige desde su publicación ([art. 24](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). ### A quién le toca A las personas físicas o jurídicas con actividades lucrativas en Upala ([art. 1](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). A los patentados que declaran impuesto sobre la renta: deben entregar copia de esa declaración, sellada y firmada por la Dirección General de la Tributación Directa ([art. 6](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). A los patentados que no declaran renta: deben acompañar fotocopia del último recibo de planillas de la Caja Costarricense de Seguro Social o una constancia de salarios ([art. 7](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). A quienes tienen actividades en Upala y en otros cantones: deben determinar qué proporción del negocio se genera en Upala para pagar el impuesto ([art. 13](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). A los bancos y establecimientos financieros privados, que pagan cada trimestre sobre intereses brutos o comisiones ([art. 15](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). También a los comercios de bienes inmuebles, salones de juegos y hospedaje momentáneo, cada uno con su tarifa. ### Cómo está hoy según SINALEVI La ley está vigente. SINALEVI registra la versión 2 de 2 y no anota observaciones de la Procuraduría [\[2\]](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1). ### Frente a la Constitución El artículo 169 de la Constitución pone la administración de los intereses y servicios locales a cargo del Gobierno Municipal ([Constitución, art. 169](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)). La ley 7181 encaja ahí: le da a la Municipalidad de Upala el cobro de la patente ([art. 1](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). El artículo 170 declara autónomas a las corporaciones municipales ([Constitución, art. 170](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)). La ley también calza: autoriza a la Municipalidad a verificar datos ante Tributación Directa y a recalificar el impuesto ([art. 9](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). El artículo 18 dice que los costarricenses deben contribuir para los gastos públicos ([Constitución, art. 18](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)). La patente es un tributo municipal y encaja con ese deber ([art. 1](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). El artículo 24 protege los documentos privados ([Constitución, art. 24](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1)). La ley 7181 declara confidencial la información que los contribuyentes dan a la Municipalidad ([art. 8](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). No hay choque en ese punto. El Censo no encontró un choque claro entre esta ley y los artículos revisados de la Constitución. ### Qué puede hacer usted Si la Municipalidad le cobra una patente que considera mal calculada, puede impugnar la recalificación conforme al Código Municipal ([art. 9](https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1)). Agote primero la vía administrativa. Si un acto concreto de la Municipalidad le viola un derecho fundamental, puede presentar un recurso de amparo ([guía, p. 22](https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=22)). Lo puede interponer cualquier persona. Se plantea contra el servidor o titular del órgano que aparece como presunto autor del agravio. El amparo se puede presentar en cualquier tiempo mientras subsista la violación ([guía, p. 22](https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=22)). Si se trata de derechos patrimoniales, tiene dos meses desde que tuvo noticia fehaciente de la violación. Si cree que la ley misma choca con la Constitución, existe la acción de inconstitucionalidad ([guía, p. 24](https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=24)). Requiere un asunto pendiente ante los tribunales o en el procedimiento para agotar la vía administrativa. Si ve un manejo irregular de fondos públicos en la Municipalidad, puede denunciar ante la Contraloría General de la República ([guía, p. 68](https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=68)). La Contraloría revisa y aprueba presupuestos de las municipalidades. También puede quejarse ante la Defensoría de los Habitantes por mal funcionamiento de un servicio público ([guía, p. 71](https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=71)). Cualquier persona que habite en Costa Rica puede presentar la queja. ### Lo que no sabemos El dossier no dice cuánto recauda hoy la Municipalidad de Upala por este impuesto. El dossier no incluye el texto del Código Municipal ni del Código de Normas y Procedimientos Tributarios que la ley menciona. El dossier no permite saber si la Municipalidad de Upala aplica algún ajuste o exención por acuerdos propios. ## Frente a la Constitución La ley 7181 encaja con la autonomía municipal y el deber de contribuir a los gastos públicos. El Censo no encontró un choque claro con los artículos revisados. ## Qué puede hacer usted - Recurso de amparo: Se presenta contra el servidor o titular del órgano que aparece como presunto autor del agravio. Exprese el hecho, el derecho violado y las pruebas. No requiere autenticación. (https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=22) - Acción de inconstitucionalidad: Requiere un asunto pendiente ante los tribunales o en el procedimiento para agotar la vía administrativa, salvo que se trate de intereses difusos. (https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=24) - Denuncia ante la Contraloría General de la República: Se presenta por escrito o verbal en la Plataforma de Servicios, por teléfono, por el portal institucional o por correo electrónico. (https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=68) - Queja ante la Defensoría de los Habitantes: Cualquier persona que habite en Costa Rica puede presentar la queja por mal funcionamiento de una institución pública. (https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf#page=71) ## Lo que no sabemos - No se encontraron grabaciones de la Asamblea que mencionen este expediente. ## Fuentes 1. Ley 7181: TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE UPALA. Asamblea Legislativa, Sistema de Información Legislativa. https://www.asamblea.go.cr/Centro_de_informacion/Consultas_SIL/SitePages/ConsultaLeyes.aspx 2. Ley 7181 en SINALEVI: Impuestos Municipales de Upala (Vigente, Versión de la norma: 2 de 2). SINALEVI, Procuraduría General de la República, 24/07/1990. https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=6607¶m2=7034¶m3=1 3. Constitución Política (texto vigente). SINALEVI, PGR, 2026-11-02. https://sinalevi.go.cr/ResultadosNormativa/Informacion?param1=871¶m2=147492¶m3=1 4. Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica. CONAMAJ, 2025, 2025. https://surcosdigital.com/wp-content/uploads/2025/10/Herramientas-de-participacion-ciudadana.pdf ## Texto oficial completo Ley 7181 Impuestos Municipales de Upala -Usted está en la última versión de la norma- Ir a la última versión Anterior Versión de la Norma: 2 de 2 Siguiente LEY DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE UPALA ARTICULO 1.- Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas en el cantón de Upala, estarán obligadas a pagar a la Municipalidad un impuesto de patentes que las faculte para ejercer esas actividades, de conformidad con los artículos 3, 4 y 15 de esta ley. ARTICULO 2.- En toda solicitud de licencia municipal, o traslado de ésta, será requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago de los tributos municipales. ARTICULO 3.- Salvo los casos en que esta ley determine un procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes, se establecen como factores determinantes de la imposición, la renta líquida gravable y las ventas o los ingresos brutos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año en que se dé la imposición. Por ventas se entiende el volumen de éstas, deducido el impuesto sobre las ventas. En el caso de establecimientos financieros y de compra y venta de bienes raíces, se considera como ventas o ingresos brutos lo percibido por concepto de comisiones e intereses. ARTICULO 4.- La renta líquida gravable y las ventas o los ingresos brutos anuales determinarán el monto del impuesto de patentes que le corresponda pagar a cada contribuyente. Para ello, se aplicará el uno por mil sobre las ventas o los ingresos brutos, más un ocho por mil sobre la renta líquida gravable. Esta suma, dividida entre cuatro, determinará el impuesto trimestral por pagar. En los casos en que los declarantes no obtengan renta líquida gravable, aunque sean declarantes del impuesto sobre la renta, o que no puedan calcular dicha renta por no ser declarantes de ese impuesto, se aplicará el factor correspondiente a las ventas o ingresos brutos. ARTICULO 5.- Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, las personas a que se refiere el artículo 1 presentarán a la Municipalidad una declaración jurada de sus ventas brutas y de su renta líquida gravable, sí ésta existiera. La Municipalidad enviará los formularios correspondientes a cada contribuyente. En casos especiales en que la Tributación Directa autorice a las empresas para presentar la declaración posteriormente a la fecha establecida en la ley, estas empresas podrán presentar la declaración jurada hasta treinta días después de la fecha autorizada. ARTICULO 6.- Los patentados que sean declarantes del impuesto sobre la renta deberán presentar copia de esa declaración a la Municipalidad, sellada y firmada por el funcionario de la Dirección General de la Tributación Directa que la haya recibido. ARTICULO 7.- Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 11, los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la renta deberán acompañar a su declaración del impuesto de patentes, fotocopia del último recibo del pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro Social, o una constancia de la agencia respectiva de esa institución sobre el total de salarios declarados o, en su defecto, una nota explicativa de las razones que los eximen de cotizar para el Seguro Social. ARTICULO 8.- La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene el carácter confidencial a que se refiere el artículo 112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. ARTICULO 9.- Autorízase a la Municipalidad para que verifique ante la Dirección General de la Tributación Directa la exactitud de los datos suministrados por los patentados. Si se comprobara que existe alteración de ellos, circunstancia que determine que el monto asignado es incorrecto, la Municipalidad hará la recalificación correspondiente. Asimismo, cuando la Dirección General de la Tributación Directa hiciere alguna recalificación en el impuesto sobre la renta, deberá comunicarlo de oficio a la Municipalidad, para lo que corresponda. La certificación de la Contaduría Municipal en la que se indique la diferencia adeudada por el patentado en virtud de la recalificación, servirá de título ejecutivo para efectos de su cobro. Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la recalificación hecha por la oficina correspondiente, conforme con las disposiciones del Código Municipal. Agotada la vía administrativa, el patentado estará obligado a pagar la suma establecida, mientras no exista pronunciamiento en sentido contrario de la autoridad judicial competente. ARTICULO 10.- Si el patentado no presentara la declaración jurada dentro del término indicado en el artículo 5, la Municipalidad le aplicará la calificación de oficio. Si posteriormente, como máximo seis meses después de la fecha indicada en el artículo 5, se presentara la declaración, se procederá a calificar el impuesto que corresponda. Si el monto imponible fuera inferior al determinado de oficio, la Municipalidad deberá acreditar a la cuenta del patentado las sumas pagadas de más. En caso contrario se procederá de acuerdo con el artículo anterior. Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada dentro del término establecido en el artículo 5, deberán pagar una suma extra equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto de patentes correspondiente al año anterior. ARTICULO 11.- Toda declaración queda sujeta a revisión por los medios establecidos en la ley y según las disposiciones de la Municipalidad. Si se comprobara que los datos suministrados son incorrectos, circunstancia que determine una variación en el tributo, se procederá a efectuar la recalificación correspondiente. Asimismo, la declaración jurada que deben presentar los patentados ante la Municipalidad queda sujeta a las disposiciones especiales de los artículos 88, 89 y 91 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, así como del artículo 309 del Código Penal. ARTICULO 12.- Cuando en un mismo establecimiento ejerzan actividades conjuntamente varias sociedades o personas físicas, el monto de la imposición lo determinará la suma total del impuesto que corresponda a cada una individualmente. ARTICULO 13.- Las personas físicas o jurídicas cuyas actividades estén distribuidas en uno o más cantones, aparte del cantón de Upala, por lo cual estén sujetas al pago de patentes en esos cantones, deberán determinar qué proporción del volumen de sus negocios se genera en el cantón de Upala, para efectos del pago del impuesto. ARTICULO 14.- Por las actividades lucrativas que seguidamente se señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas, los patentados pagarán conforme con lo dispuesto en los artículos 3 y 4 de esta ley, con excepción de las señaladas en su artículo 15. a) Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. Sólo en los casos en que estén sujetas a la obtención de licencia municipal. b) Industria. Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para la extracción, la transformación o manufactura de uno o varios productos. Incluye la transformación mecánica o química de sustancias inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o domicilios. Comprende la creación de productos y los talleres de reparación y acondicionamiento. También, la construcción, la reparación o la demolición de todo tipo de edificios, las instalaciones, las vías de transporte, las imprentas editoriales y los establecimientos similares. En general, se refiere a mercaderías, construcciones y bienes muebles e inmuebles. c) Comercio. Comprende la compra y la venta de toda clase de bienes, mercaderías, propiedades, títulos valores, moneda y otros. Además, los actos de valoración de bienes económicos según la oferta y la demanda, esto es, casas de representación, comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones bancarias y de seguros, instituciones de crédito y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier tipo, excepto estatales. ch) Servicios. Comprende los servicios prestados al sector privado, al sector público, o a ambos, que sean atendidos por organizaciones o personas privadas. Asimismo, el transporte, el almacenaje, las comunicaciones y los establecimientos de enseñanza privada autorizados por el Ministerio de Educación Pública y los de esparcimiento. ARTICULO 15.- Por las actividades que se citan a continuación, los patentados pagarán el impuesto de patentes conforme con el criterio que se indica para cada una de ellas. Cuando en un mismo establecimiento se realicen conjuntamente diferentes actividades de las señaladas en este artículo, el monto de la imposición se determinará de acuerdo con lo que establece el artículo 12. a) Bancos y establecimientos financieros. Con excepción de las instituciones estatales (casas de banca, de cambio, financieras y similares e instituciones aseguradoras). Pagarán, cada trimestre, sobre los ingresos por intereses brutos o comisiones, o por ambos, percibidos en el año anterior: Hasta el 15%: C/4,00 por cada C/1.000,00 Más del 15%: C/5,00 por cada C/1.000,00 Mínimo : C/1.000,00 trimestrales. b) Comercio de bienes inmuebles. Pagarán, cada trimestre, sobre comisiones percibidas en el año anterior: C/3,00 por cada C/1.000,00 Mínimo: C/1.000,00 c) Salones de diversión en que se exploten juegos de habilidad o aleatorios, o ambos, permitidos por ley. Pagarán, cada trimestre, sobre los ingresos brutos del año anterior: C/ 3,00 por cada C/ 1.000,00 ch) Establecimientos de hospedaje momentáneo. Pagarán, cada trimestre, sobre los ingresos brutos del año anterior: C/ 5,00 por cada C/ 1.000,00 ARTICULO 16.- Para gravar las actividades lucrativas recién establecidas, por lo cual no puedan sujetarse al procedimiento impositivo del artículo 4, la Municipalidad podrá hacer una estimación por analogía u otros medios pertinentes. Esta imposición tendrá carácter provisional y deberá ser modificada con base en la primera declaración que corresponda hacer al patentado. ARTICULO 17.- El total de ventas o ingresos anuales de las actividades que no se hayan realizado durante todo el período fiscal anterior, se determinarán con base en el promedio mensual del período de actividad. El mismo procedimiento se aplicará a la renta líquida gravable, cuando fuere pertinente. ARTICULO 18.- Para los efectos de esta ley, la Municipalidad podrá recabar de los contribuyentes la información necesaria para la determinación y el control del impuesto que corresponda. ARTICULO 19.- Cuando la Municipalidad de Upala lo estime necesario, podrá exigir a las empresas, sean o no declarantes del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de las ventas y de la renta líquida, extendida por un contador público autorizado. ARTICULO 20.- Se autoriza a la Municipalidad para que adopte las medidas administrativas necesarias a fin de ejercer una adecuada fiscalización de los alcances de esta ley. ARTICULO 21.- Cuando existieren disposiciones legales proteccionistas que afecten el pago del impuesto de patentes, corresponderá al interesado solicitar la exención respectiva. No obstante, en tales casos se mantiene la obligación referente a la licencia municipal. ARTICULO 22.- Los procedimientos establecidos en esta ley para cobrar el impuesto de patentes no excluyen aquellas actividades sujetas a licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional. ARTICULO 23.- Esta ley deroga la No. 6824 del 9 noviembre de 1982 (Tarifa de Impuestos Municipales del Cantón de Upala), en todas las disposiciones referentes al impuesto de patentes. ARTICULO 24.- Rige a partir de su publicación. Fuente: El Censo (https://elcenso.com/leyes/7181). Resumen en lenguaje sencillo; ante cualquier diferencia, vale el texto oficial.