Orotina cobra patente a quien tenga negocio en el cantón

Ley 7246

Impuestos Municipales de Orotina

-Usted está en la última versión de la norma-

Ir a la última versión

Anterior

Versión de la Norma: 3 de 3

Siguiente

N o 7246

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA

decreta:

LEY DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTÓN DE OROTINA

Artículo 1 °—Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al eje actividades lucrativas en el cantón de Orotina, estarán obligadas a pagar a Municipalidad un impuesto de patentes que las faculto para ejercer esas actividades de conformidad con los artículos 3, 4 y 15 de esta Ley.

Artículo 2°—En toda solicitud o traslado de licencia municipal, será indispensable que los interesados estén al día en el pago de los tributos municipales.

Artículo 3°—Salvo los casos en que esta Ley determine un procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes, se establecen, como factores determinantes de la imposición, la renta líquida gravable y las ventas o los ingresos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año en que se da la imposición.

Por ventas se entiende el volumen de éstas, hecha la deducción del impuesto que establece la Ley del Impuesto sobre las Ventas. En el caso de establecimientos financieros y de compra y venta de bienes raíces, se considera como ventas o ingresos brutos lo percibido por concepto de comisiones e intereses.

Artículo 4°—La renta líquida gravable y las ventas o los ingresos brutos determinarán el monto del impuesto de patentes, que le corresponde paga contribuyente. Se aplicará el uno por mil (1/1000) sobre las ventas o los ingresos brutos, más un ocho por mil (8/1000) sobre las renta líquida gravable; dicha suma dividida entre cuatro, determinará el impuesto trimestral por pagar.

En los casos en que los declarantes no obtengan renta líquida gravable, aunque sean declarantes del impuesto sobre la renta o cuando no puedan calcular por no ser declarantes para ese impuesto, se aplicará el factor correspondiente a las ventas o ingresos brutos.

Artículo 5°—Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, las personas a las que se refiere el artículo 1 de esta Ley, presentarán a la Municipalidad una declaración jurada de sus ventas brutas y de su renta líquida gravable. en los casos que ésta última existiera. La Municipalidad enviará los formularios correspondientes a cada contribuyente.

En casos especiales, en que las empresas tengan autorización de la Tributación Directa para presentar la declaración posteriormente a la fecha establecida en la ley, estas empresas podrán presentar la declaración a la Municipalidad hasta treinta días después de la fecha autorizada por la Tributación Directa.

Artículo 6°—Los patentados que sean declarantes del impuesto sobre deberán presentar copia de esa declaración, sellada y firmada por el funda la Dirección General de la Tributación Directa que la haya recibido.

Artículo 7 9 —Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 11 del los patentados que no sean declarantes del impuesto sobre la renta deberán acompañar con su declaración del impuesto de patentes, fotocopia del último recibo del pago de planillas a la Caja Costarricense de Seguro Social o una constancia de la respectiva de esa Institución sobre el total de salarios declarados o, en su nota explicativa de las razones que los eximen de cotizar para el Seguro Social.

Artículo 8°—La información suministrada por los contribuyentes a la Municipalidad tiene el carácter confidencial, a que se refiere el artículo 112 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

Artículo 9°—Autorízase a la Municipalidad para verificar, ante la Di General de la Tributación Directa, la exactitud de los datos suministrados por los patentados. Si se comprobara que existe alteración de estos datos, por cuya circunstancia se determina que el monto asignado es incorrecto, la Municipalidad hará la recalificación correspondiente.

Asimismo, cuando la Dirección General de la Tributación Directa hiciera recalificación en el impuesto sobre la renta, deberá comunicarlo, de oficio, a la Municipalidad para lo que corresponda.

La certificación de la Contaduría Municipal, en la que se indique la diferencia adeudada por el patentado, en virtud de la recalificación, servirá de título ejecutivo efectos de su cobro.

Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la recalificación efectuada por al oficina correspondiente, de conformidad con las disposiciones del Código Municipal. Agotada la vía administrativa, el patentado estará obligado a pagar la suma establecida, mientras no exista pronunciamiento de la autoridad judicial competente.

Articulo 10.—Si el patentado no presentara la declaración jurada dentro del término indicado en el artículo 5 de esta Ley, la Municipalidad le aplicará la calificación de oficio. Si posteriormente con un máximo de seis meses después de la fecha indicada en el artículo 5, se presenta la declaración, se procederá a calificar el impuesto que corresponde. Si el monto imponible es inferior al determinado de oficio, la Municipalidad deberá acreditar a la cuenta del patentado las sumas pagadas de más; en caso contrario. se procederá de acuerdo con el artículo anterior.

Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada, dentro del término establecido en el artículo 5 de esta Ley, deberán pagar una suma extra equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto de patentes, correspondiente al año anterior.

Artículo 11.—Toda declaración queda sujeta a revisión por los medios establecidos en la Ley y en las disposiciones de la Municipalidad. Si se comprobara que los datos suministrados son incorrectos, lo cual llevaría a una variación en el tributo, se procederá a efectuar la recalificación correspondiente.

La declaración jurada que deben presentar los patentados ante la Municipalidad queda sujeta a las disposiciones especiales de los artículos 88. 89 y 91 del Código de Procedimientos Tributarios, así como a las del artículo 309 del Código Penal.

Artículo 12.—Cuando en un mismo establecimiento ejerzan actividades, conjuntamente, varias sociedades o personas físicas, el monto de la imposición se determinará con la suma total del impuesto que corresponde a cada una individualmente.

Artículo 13.—Aquellas personas físicas o jurídicas, cuya actividad esté distribuida en uno o más cantones, aparte del Cantón de Orotina y que, por tal motivo, estén sujetas al pago de patente en esos cantones, deberán determinar que proporción del volumen de sus negocios se genera en el Cantón de Orotina, para efectos del pago del impuesto.

Artículo 14.—Debe entenderse como actividad económica la que se ejerce con fines de lucro, con carácter empresarial, profesional, artístico, por cuenta propia o a través de medios de producción y de recursos humanos, o de uno o de ambos, con el fin de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios, ya sea de manera permanente u ocasional, ambulante o estacionaria.

Los profesionales liberales, aunque sean de distintas disciplinas, que operen agrupados en un mismo predio, en sociedades de hecho o de derecho se encontrarán obligados al trámite de la licencia y el pago del impuesto de patente, por tener dichas asociaciones presunción de lucro. De manera concordante, si el profesional liberal, debidamente inscrito ante el colegio profesional respectivo, trabaja solo o con un máximo de tres personas no profesionales que lo asistan, dicho profesional liberal no deberá efectuar trámite de licencia profesional ni cancelar impuesto de patente a la Municipalidad de Orotina.

Se entiende por actividades comerciales, productivas o lucrativas las señaladas a continuación, que están comprendidas en la clasificación internacional de actividades económicas y en relación con las cuales los patentados, a excepción de las actividades señaladas en el artículo 15 de esta ley, pagarán según lo dispuesto en los artículos 3 y 4 de esta ley:

a) Agricultura, ganadería, pesca y forestal: comprende toda clase de actividades de siembra y recolección de productos agrícolas, forestales, granjas lecheras, avícolas, porcinas y cualquier otro tipo de actividad agropecuaria y ganadera.

b) Industria (manufacturera o extractiva): se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para la obtención, la transformación o el transporte de uno o varios productos. También, comprende la transformación mecánica o química de sustancias orgánicas e inorgánicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o sin mecanizar en fábricas o domicilios.

En general, se refiere a mercancías, valores, construcciones, bienes muebles e inmuebles. Comprende tanto la creación de productos, los talleres de reparación y acondicionamiento; la extracción y explotación de minerales, metálicos y no metálicos, que se encuentran en estado sólido, líquido o gaseoso; la construcción, reparación o demolición de edificios, instalaciones, vías de transporte; imprentas, editoriales y establecimientos similares; medios de comunicación; empresas de cogeneración eléctrica, comunicaciones privadas y establecimientos similares.

c) Comercio: comprende la compra, la venta, la distribución y el alquiler de bienes muebles o inmuebles, mercancías, propiedades, bonos, moneda y toda clase de valores; los actos de valoración de bienes económicos según la oferta y la demanda; casas de representación, comisionistas, agencias, corredoras de bolsa, instituciones bancarias y de seguros, instituciones de crédito, empresas de aeronáutica, instalaciones portuarias y aeroportuarias, agencias aduanales y, en general, todo lo que involucre transacciones de mercado por internet o por cualquier medio, así como las de garaje, sean estas públicas, privadas o mixtas.

d) Servicios: comprende los servicios prestados al sector privado, al sector público o a ambos, atendidos por organizaciones o personas privadas; los prestados por las empresas e instituciones de servicio público, las actividades concesionadas por el Estado a la empresa privada, nacional o extranjera; el cobro de todo tipo de peajes, las concesiones, el transporte terrestre, aéreo, acuático y marítimo, el bodegaje o almacenaje de carga; las comunicaciones radiales, telefónicas, por internet o por cualquier otro medio, así como los establecimientos de enseñanza privada, de esparcimiento y de salud; el alquiler de bienes muebles e inmuebles, los asesoramientos de todo tipo y el ejercicio liberal de las profesiones que se efectúe en sociedades de hecho o de derecho.

e) Profesiones liberales y técnicas: comprende todas las actividades realizadas en el cantón por los profesionales y técnicos en las diversas ramas de las ciencias exactas o inexactas y la tecnología, en las que hayan sido acreditados por instituciones tecnológicas de nivel universitario o parauniversitario , universidades públicas o privadas autorizadas por el Estado, o los centros de capacitación en oficios diversos, como el Instituto Nacional de Aprendizaje (INA).

(Así reformado por el artículo único de la ley N° 9637 del 17 de diciembre del 2018)

Artículo 15.—Las actividades que se citan a continuación pagarán el impuesto conforme al criterio que se indica para cada una de ellas. Cuando en un mismo establecimiento se realicen, conjuntamente, diferentes actividades de las señaladas en este artículo, el monto de la imposición se

determinará de acuerdo con lo que establece el artículo 12.

a) Bancos y establecimientos financieros

Bancos, casas de cambio, financieras y similares e instituciones aseguradoras, públicas o privadas, pagarán cada trimestre, sobre los ingresos por intereses brutos y comisiones, percibidos en el año anterior:

Hasta el primer quince por ciento (15%) de ingresos: cuatro colones (¢4,00) por cada mil colones (¢1000,00).

A partir del dieciséis por ciento (16%) de ingresos: cinco colones (5,00) por cada mil colones (¢1000,00).

b) Comercio de bienes inmuebles

Pagarán cada trimestre, sobre comisiones percibidas en el año anterior:

Tres colones (¢3,00) por cada mil colones (¢1000,00).

c) Salones de diversión, que exploten juegos de habilidad o aleatorios o ambos, permitidos por ley Pagarán cada trimestre, sobre los ingresos brutos del año anterior:

Tres colones (¢3,00) por cada mil colones (¢1000,00).

d) Establecimientos de hospedaje momentáneo Pagarán, cada trimestre, sobre los ingresos brutos del año anterior:

Cinco colones (05,00) por cada mil colones (¢1000,00).

(Así reformado por el artículo único de la ley N° 9637 del 17 de diciembre del 2018)

Artículo 16.—Para gravar alguna actividad lucrativa recientemente establecida, por la que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del artículo 4, la Municipalidad podrá hacer una estimación, por analogía u otros medios pertinentes. Esta imposición tendrá carácter provisional y deberá ser modificada con base en la primera declaración, que corresponda hacer al patentado.

Artículo 17.—El total de ventas o ingresos brutos anuales de aquellas actividades que no hayan operado durante todo el período fiscal anterior, se determinará con base en el promedio mensual del período de actividad, procedimiento que se aplicara también a la renta líquida gravable, cuando mera pertinente.

Artículo 18.—Para los efectos de esta Ley. la Municipalidad podrá recabar de los contribuyentes la información necesaria para la determinación y control del impuesto que corresponda.

Artículo 19.—Cuando la Municipalidad de Orotina lo estime necesario, podrá exigir a las empresas, sean o no declarantes del impuesto sobre la renta, una certificación sobre el volumen de las ventas y de la renta líquida, extendida por un contador público autorizado.

Artículo 20.—Se autoriza a la Municipalidad para que adopte las medidas administrativas necesarias, a fin de ejercer una adecuada fiscalización de los alcances de esta Ley.

Artículo 21.—Cuando existieran disposiciones legales proteccionistas que afectaran el pago del impuesto de patentes, corresponderá al interesado solicitar la exención correspondiente. No obstante, en tales casos, se mantiene la obligación referente a la licencia municipal.

Artículo 22.—Los procedimientos establecidos en esta Ley para cobrar el impuesto de patentes, no excluyen aquellas actividades sujetas a licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional.

Artículo 23.—Esta Ley deroga la Ley N o 6687 del 28 de setiembre de 1981, en todas las disposiciones referentes al impuesto de patentes.

Artículo 24,—Rige a partir de su publicación.

Comunícase al Poder Ejecutivo

Asamblea Legislativa.—San José, a los quince días del mes de julio de mil novecientos noventa y uno.—Miguel Ángel Rodríguez Echeverría, Presidente.—Manuel Antonio Bolaños Salas, Primer Secretario.—Angelo Altamura Camero. Segundo Secretario.

Presidencia de la República.—San José, a los veinticuatro días del mes de julio de mil novecientos noventa y uno.