La ley de patentes de Tilarán ya no rige: la derogó la 9505
La Ley 7283, que fijaba cómo Tilarán cobraba el impuesto de patentes a los negocios, fue derogada en 2018 y la reemplazó la Ley 9505.
Título oficial TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE TILARAN
A quién le toca
- Personas físicas o jurídicas con actividades lucrativas en el Cantón de Tilarán
- Negocios que debían presentar declaración jurada de ventas y renta ante la Municipalidad de Tilarán
- Bancos y financieras, comercios de bienes inmuebles, salones de diversión y hospedaje momentáneo del cantón
A quién beneficia
- La Ley 9505 sustituyó el régimen de patentes de la Ley 7283, pero el dossier no detalla sus beneficios
Qué cambia
- Las reglas de la Ley 7283 ya no se aplican en Tilarán
- Quien tenga un negocio en Tilarán debe revisar la Ley 9505, que no está en este dossier
- Los actos concretos de la Municipalidad siguen sujetos a amparo y a denuncia ante la Contraloría
La explicación completa
Qué decía
La Ley 7283 ya no está vigente. SINALEVI la registra como derogada 1. Mientras rigió, obligaba a toda persona física o jurídica que hiciera actividades lucrativas en el Cantón de Tilarán a pagarle a la Municipalidad un impuesto de patentes (art. 1).
El monto salía de dos factores: la renta líquida gravable y las ventas o ingresos brutos anuales del año anterior (art. 3). La fórmula era un uno por mil (1/1000) sobre las ventas o ingresos brutos, más un ocho por mil (8/1000) sobre la renta líquida gravable. Esa suma se dividía entre cuatro para sacar el pago trimestral (art. 4).
Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, el negocio debía presentar una declaración jurada de sus ventas y de su renta líquida (art. 5). Quien no la presentara pagaba una multa del diez por ciento (10%) del impuesto de patentes del año anterior (art. 10).
La ley también fijaba tarifas especiales para bancos y financieras, comercios de bienes inmuebles, salones de diversión y hospedaje momentáneo (art. 14). Y autorizaba a la Municipalidad a verificar los datos ante la Dirección General de la Tributación Directa (art. 9).
Qué la reemplazó
La derogó el artículo 29 de la ley Licencias para las actividades lucrativas del Cantón de Tilarán, N° 9505 del 16 de julio de 2018 (art. 29). El dossier no incluye el texto de la Ley 9505, así que no permite detallar qué cambió en cada regla.
Cómo está hoy según SINALEVI
SINALEVI muestra la Ley 7283 como "Derogado", en su versión 3 de 3, sin observaciones de la Procuraduría 1. El texto consolidado repite la misma nota: fue derogada por el artículo 29 de la Ley 9505 del 16 de julio de 2018 (art. 29).
Frente a la Constitución
El Censo no encontró un choque claro entre lo que ordenaba la Ley 7283 y la Constitución del dossier. La ley se apoyaba en la autonomía municipal del artículo 170 Constitución, art. 170 y en el deber de contribuir a los gastos públicos del artículo 18 Constitución, art. 18.
Una duda posible: la ley obligaba a dar a la Municipalidad copia de la declaración del impuesto sobre la renta (art. 6). El artículo 24 protege los documentos privados, aunque permite que la ley fije cuándo pueden revisarse para fines tributarios Constitución, art. 24.
Qué puede hacer usted
La ley ya no rige, así que las vías son las de una norma vigente. Si un acto concreto de la Municipalidad de Tilarán le viola un derecho, puede presentar un recurso de amparo. Cualquier persona puede interponerlo, según el artículo 33 de la Ley de la Jurisdicción Constitucional guía, p. 22.
Si cree que una norma vigente choca con la Constitución, existe la acción de inconstitucionalidad guía, p. 24. Requiere un asunto pendiente ante los tribunales o en la vía administrativa, salvo cuando se defienden intereses difusos.
Si sospecha un manejo irregular de fondos públicos en la Municipalidad, puede denunciar ante la Contraloría General de la República. La CGR fiscaliza los presupuestos de las municipalidades guía, p. 68.
Si la Municipalidad le brinda un mal servicio, puede presentar una queja ante la Defensoría de los Habitantes guía, p. 71.
Lo que no sabemos
El dossier no incluye el texto de la Ley 9505, así que no sabemos qué tarifas ni plazos rigen hoy en Tilarán.
No hay grabaciones de la Asamblea sobre este expediente.
Estado en SINALEVI
DerogadoVersión de la norma: 3 de 3Ver en SINALEVI
La Constitución y esta ley, lado a ladoSin choque aparente
El Censo no encontró un choque claro entre la Ley 7283 y la Constitución del dossier. Hay una duda sobre la copia de la declaración de renta y el artículo 24.
Constitución, art. 170"Las corporaciones municipales son autónomas."
Esta ley, art. 1"Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de cualquier tipo de actividades lucrativas en el Cantón de Tilarán, estarán obligadas a pagarle a la Municipalidad un impuesto de patentes que las faculte a ejercer esas actividades"
Sin choque aparente La ley le daba a la Municipalidad de Tilarán un impuesto propio, lo que calza con la autonomía municipal.
Constitución, art. 18"Los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos."
Esta ley, art. 1"estarán obligadas a pagarle a la Municipalidad un impuesto de patentes"
Sin choque aparente El impuesto de patentes se apoya en el deber de contribuir a los gastos públicos.
Constitución, art. 24"Son inviolables los documentos privados y las comunicaciones escritas, orales o de cualquier otro tipo de los habitantes de la República."
Esta ley, art. 6"Los patentados que sean declarantes del impuesto sobre la renta, deberán presentar, a la Municipalidad, copia de esa declaración sellada por el funcionario de la Dirección General de la Tributación Directa que la haya recibido."
Hay dudas La ley pedía entregar copia de la declaración de renta. El artículo 24 permite que la ley fije cuándo se revisan documentos para fines tributarios, pero la entrega obligatoria genera dudas.
Esto es una lectura comparada, no un fallo. Solo la Sala Constitucional puede declarar una ley inconstitucional.
Fuentes
- Ley 7283 en SINALEVI: Impuestos Municipales de Tilarán (Derogado, Versión de la norma: 3 de 3)
- Ley 7283: TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE TILARAN
- Constitución Política (texto vigente)
- Herramientas de participación ciudadana en Costa Rica
Límites de esta investigación
- No se encontraron grabaciones de la Asamblea que mencionen este expediente.
Investigado y verificado automáticamente el 2026-11-08. Cada cita textual se comprobó contra su fuente antes de publicar.
Texto oficial completo
Así lo publica la Asamblea Legislativa. Compárelo con el resumen de arriba: si algo no calza, créale al texto oficial.
Leer el texto completo
Ley 7283
Impuestos Municipales de Tilarán
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(Esta norma fue derogada por el artículo 29 de la ley Licencias para las actividades lucrativas del Cantón de Tilarán, N° 9505 del 16 de julio de 2018)
TARIFA DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON DE TILARAN
ARTICULO 1.- Las personas físicas o jurídicas que se dediquen al ejercicio de cualquier tipo de actividades lucrativas en el Cantón de Tilarán, estarán obligadas a pagarle a la Municipalidad un impuesto de patentes que las faculte a ejercer esas actividades, de conformidad con lo establecido en la presente Ley.
ARTICULO 2.- En toda solicitud o traslado de licencia municipal,
será requisito indispensable que los interesados estén al día en el pago
de los tributos de esta Municipalidad.
ARTICULO 3.- Salvo los casos en que esta Ley determine un
procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patentes, se
establecen como factores determinantes de la imposición, la renta
líquida gravable y las ventas o los ingresos brutos anuales que perciban
las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el
ejercicio económico anterior al período que se grava. Por ventas se
entiende el volumen de estas, hecha la deducción del impuesto que
establece la Ley del Impuesto sobre las Ventas. En el caso de
establecimientos financieros y de compra y venta de bienes raíces, se
considera como ventas o ingresos brutos, lo percibido por concepto de
comisiones e intereses.
ARTICULO 4.- La renta líquida gravable y las ventas o los
ingresos brutos anuales, determinarán el monto del impuesto de patentes
que le corresponde pagar a cada contribuyente. Para ello, se aplicará el uno por mil (1/1000) sobre las ventas o los ingresos brutos, más un
ocho por mil (8/1000) sobre la renta líquida gravable. Esta suma
dividida entre cuatro determinará el impuesto trimestral por pagar.
En los casos en que los declarantes no obtengan renta líquida
gravable, aunque sean declarantes del impuesto sobre la renta o cuando
por no serlo, no se pueda calcular esa renta, se aplicará el factor
correspondiente a las ventas o ingresos brutos.
ARTICULO 5.- Cada año, a más tardar el 30 de noviembre, las
personas a las que se refiere el artículo 1 de esta Ley, presentarán
ante la Municipalidad, una declaración jurada de sus ventas brutas e
ingresos brutos y de su renta líquida gravable en los casos en que esta
última existiera. La Municipalidad enviará los formularios
correspondientes a cada contribuyente. En casos especiales en que las
empresas tengan autorización de la Tributación Directa de presentar la
declaración posteriormente a la fecha que establece la Ley, estas
empresas podrán presentar la declaración jurada a la Municipalidad hasta
treinta días después de la fecha autorizada por la Dirección General de
la Tributación Directa.
ARTICULO 6.- Los patentados que sean declarantes del impuesto
sobre la renta, deberán presentar, a la Municipalidad, copia de esa
declaración sellada por el funcionario de la Dirección General de la
Tributación Directa que la haya recibido.
ARTICULO 7.- Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo
11 de esta Ley, los patentados que no sean declarantes del impuesto
sobre la renta deberán adjuntar a su declaración de impuesto de
patentes, el último recibo del pago de planillas de la Caja
Costarricense de Seguro Social o una constancia de la agencia respectiva
de esa Institución sobre el total de salarios declarados o, en su
defecto, una nota explicativa de las razones que los eximen de cotizar
para el Seguro Social.
ARTICULO 8.- La información suministrada por los contribuyentes
a la Municipalidad, tiene el carácter de confidencialidad a que se
refiere el artículo 112 del Código de Normas y Procedimientos
Tributarios.
ARTICULO 9.- Autorízase a la Municipalidad para verificar ante la
Dirección General de la Tributación Directa la exactitud de los datos
suministrados por los patentados.
Si se comprobara que existe alteración de ellos o circunstancia que
determine que el monto asignado es incorrecto, la Municipalidad hará la
recalificación correspondiente. Asimismo, cuando la Dirección General
de la Tributación Directa hiciera alguna recalificación en el impuesto
sobre la renta, esta deberá comunicarlo de oficio a la Municipalidad
para lo que corresponda. La certificación de la Contaduría Municipal,
donde se indique la diferencia adeudada por el patentado en virtud de la
recalificación servirá de título ejecutivo para efectos del cobro de
ella.
Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la
recalificación hecha por la oficina correspondiente, conforme a las
disposiciones del Código Municipal. Agotada la vía administrativa, el
patentado estará obligado a pagar la suma establecida, mientras no
exista pronunciamiento de la autoridad judicial competente.
ARTICULO 10.- Si el patentado no presentara la declaración jurada
dentro del término indicado en el artículo 5 de esta Ley, la
Municipalidad le aplicará, de oficio, la calificación. Si,
posteriormente, en un máximo seis meses después de la fecha indicada en
el artículo 5, se presenta la declaración, se procederá a calificar el
impuesto que corresponda. Si el monto imponible es inferior al
determinado de oficio, la Municipalidad deberá acreditar a la cuenta del
patentado, las sumas pagadas de más. En caso contrario, se procederá de
acuerdo con el artículo anterior de la presente Ley.
Los contribuyentes que no presenten la declaración jurada dentro
del término establecido en el artículo 5 de esta Ley, serán sancionados
con una multa equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto de
patentes correspondiente al año anterior.
ARTICULO 11.- Toda declaración queda sujeta a revisión por los
medios establecidos en la Ley de Normas y Procedimientos Tributarios y
en las disposiciones de la Municipalidad. Si se comprueba que los datos
suministrados son incorrectos, circunstancia que determine una variación
en el tributo, se procederá a efectuar la recalificación
correspondiente. Asimismo, la declaración jurada que deben presentar
los patentados ante la Municipalidad, queda sujeta a las disposiciones
especiales de los artículos 88, 89 y 91 del Código de Normas y
Procedimientos Tributarios, así como a la del artículo 309 del Código
Penal.
ARTICULO 12.- Cuando en un mismo establecimiento dedicado a
actividades lucrativas, ejerzan actividades conjuntamente varias
sociedades o personas físicas, el monto del impuesto lo determinará la
suma total del impuesto individual que le correspondería a cada una de
ellas.
ARTICULO 13.- Todas las actividades lucrativas que seguidamente se
señalan, comprendidas en la clasificación internacional de actividades
económicas, pagarán conforme a lo dispuesto en la presente Ley, a
excepción de las señaladas en su artículo 14.
a) Industria
Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para la
extracción, transformación o manufactura de uno o varios productos.
Incluye la transformación mecánica o química de sustancias inorgánicas
en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fábricas o
domicilios. Implica tanto la creación de productos, como los talleres de
reparación y acondicionamiento.
Asimismo, comprenderá la extracción y explotación de minerales,
metálicos y no metálicos, que se encuentran en estado sólido, líquido o
gaseoso, la construcción, la reparación o la demolición de todo tipo de
edificios, las instalaciones, las compañías de transporte, las imprentas
editoriales y los establecimientos similares. En general, se refiere a
las mercaderías, construcciones, bienes muebles e inmuebles.
b) Comercio
Comprende la compra y la venta de toda clase de bienes, mercaderías,
propiedades, bonos, moneda y otros. Además, los actos de valoración de los
bienes económicos según la oferta y la demanda, esto es, casas de
representación, comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones
bancarias y de seguros, salvo los estatales, instituciones de crédito y,
en general, todo lo que involucre transacciones de mercado de cualquier
tipo.
c) Servicios
Comprende los servicios prestados al sector privado, al sector
público o a ambos, que sean brindados por organizaciones o personas
privadas.
También, el transporte, el almacenaje, las comunicaciones, los
establecimientos de enseñanza privada y los de esparcimiento.
ARTICULO 14.- Las actividades que se citan a continuación pagarán
el impuesto de patentes, conforme al criterio que se indica para cada
una de ellas.
Cuando en un mismo establecimiento se realicen, conjuntamente,
diferentes actividades de las señaladas en este artículo, el monto de la
imposición se determinará de acuerdo con lo que establece el artículo 12 de
esta Ley.
a) Bancos y establecimientos financieros, excepto los bancos
estatales (casas de banca, de cambio, financieras y similares), pagarán,
por cada trimestre sobre los ingresos por intereses brutos o comisiones
o, por ambos, percibidos en el año anterior: ¢5,00 por cada ¢1.000,00,
mínimo ¢1.000,00 trimestralmente.
b) Comercios de bienes inmuebles. Pagarán por cada trimestre
sobre comisiones percibidas en el año anterior, de la siguiente manera:
¢3,00 por cada ¢1.000,00
Mínimo ¢1.000,00
c) Salones de diversión, en los que se exploten juegos de
habilidad, aleatorios o ambos, permitidos por la ley, pagarán por cada
trimestre sobre los ingresos brutos del año anterior: ¢3,00 por cada
¢1.000,00.
ch) Establecimientos de hospedaje momentáneo: Pagarán por cada
trimestre, sobre los ingresos brutos del año anterior: ¢5,00 por cada
¢1.000,00.
ARTICULO 15.- Para gravar toda actividad lucrativa recientemente
establecida, que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del
artículo 4, la Municipalidad podrá hacer una estimación por afinidad con
otros negocios.
Esta imposición tendrá carácter provisional y deberá ser modificada
con base en la primera declaración que corresponda hacer al patentado.
ARTICULO 16.- El total de ventas o ingresos brutos anuales de
aquellas actividades que no hayan operado durante todo el período fiscal
anterior, se determinará con base en el promedio mensual del período de
actividad, procedimiento que se aplicará a la renta líquida gravable,
cuando fuera pertinente.
ARTICULO 17.- Cuando la Municipalidad de Tilarán tenga dudas sobre
la veracidad de la declaración jurada, podrá exigir a las personas
físicas o jurídicas, declarantes o no declarantes del impuesto sobre la
renta, una certificación sobre el volumen de las ventas y de la renta
líquida, extendida por un Contador Público autorizado.
ARTICULO 18.- Se autoriza a la Municipalidad para que adopte las
medidas administrativas necesarias a fin de ejercer una adecuada
fiscalización de los alcances de esta Ley.
DISPOSICIONES FINALES
ARTICULO 19.- Cuando existieran disposiciones legales
proteccionistas que afectaran el pago del impuesto de patentes,
corresponderá al interesado solicitar la exención correspondiente. No
obstante, en tales casos, se mantiene la obligación referente a la licencia
municipal.
ARTICULO 20.- Los procedimientos establecidos en esta Ley para
cobrar el impuesto de patentes no excluyen aquellas actividades sujetas
a licencia que, por características especiales, sean objeto de
gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional.
ARTICULO 21.- Esta Ley deroga la Ley de Patentes del Cantón de
Tilarán No. 7077 del 19 de agosto de 1987.
ARTICULO 22.- Rige a partir de su publicación.